2020年1月1日企業(yè)與客戶甲公司簽訂一項(xiàng)建造合同，總價(jià)款為16500000元(不含稅)。該合同按工程進(jìn)度支付款項(xiàng)。假定第一年2020年，該施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程成本原材料為4500000元，預(yù)計(jì)還需要發(fā)生的成本為9000000元，合同結(jié)算價(jià)款為5000000元；第二年2021年，該施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程成本原材料為6000000元，預(yù)計(jì)還需要發(fā)生的成本為4500000 元，合同結(jié)算價(jià)款為5500000 ；第三年2022年，工程建設(shè)完工，實(shí)際發(fā)生的工程成本為5100000元，合同結(jié)算價(jià)款為6000000元。已知增值稅稅率為9%，假定施工企業(yè)與甲公司結(jié)算合同價(jià)款時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。要求：按履約進(jìn)度編制施工企業(yè)每年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）2020年1月1日至12月31日實(shí)際發(fā)生工程成本時(shí)會(huì)計(jì)分錄。

小奇老師

職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師

2023-12-07 23:38

同學(xué)您好，需要做分錄，請(qǐng)稍等

小奇老師解答

2023-12-07 23:57

（1）2020年發(fā)生工程成本時(shí)，
借：合同履約成本   4500000
  貸：原材料   4500000
借：應(yīng)收賬款    5450000
  貸：合同結(jié)算   5000000
         應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）   450000    （5000000*9%）
完工進(jìn)度=4500000/（4500000+9000000）=1/3，
應(yīng)確認(rèn)不含稅收入=16500000*1/3=5500000（元），
收到款項(xiàng)時(shí)，
借：銀行存款   5995000   （5500000*（1+9%））
       合同結(jié)算   5000000
  貸：應(yīng)收賬款   5450000
         主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   5500000
         應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）  45000   【（5500000-5000000）*9%】
確認(rèn)成本時(shí)，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本   4500000
  貸：合同履約成本   4500000