注冊會(huì)計(jì)師汪勇、李萍負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為70萬元。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)2019年2月甲公司購買價(jià)格為720萬元的管理部門設(shè)備1臺(tái)并入賬。當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并啟用，但當(dāng)年來計(jì)提折舊，公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值率為0。要求:針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出何種處理建議?假定甲公司拒絕接受注冊會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議，在不考慮其它條件的前提下，請指出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告,并代注冊會(huì)計(jì)師編寫審計(jì)報(bào)告的意見段。

答： 1.重新計(jì)算2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額。由于該固定資產(chǎn)在2019年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并啟用，且預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值率為0，因此2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額為720萬/8×(1-1/2)=45萬，而不是原報(bào)表中計(jì)提的0。 2.在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中增加對(duì)該固定資產(chǎn)折舊政策的詳細(xì)披露，包括使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率以及折舊方法等。 如果甲公司拒絕接受注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)處理建議，在不考慮其它條件的前提下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。以下是審計(jì)報(bào)告的意見段： “我們審計(jì)了后附的甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2019年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和列報(bào)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了甲公司2019年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2019年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 但是，我們注意到甲公司在處理一條管理部門的設(shè)備時(shí)存在問題。該設(shè)備于2019年2月購買并入賬，當(dāng)年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并啟用，但甲公司在當(dāng)年并未計(jì)提折舊。這與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定存在重大不一致。 因此，我們對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見。”

注冊會(huì)計(jì)師李進(jìn)審查了甲公司2016年12月固定資產(chǎn)折舊具體情況，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)以下情況。(1) 2016年11月，車間設(shè)備計(jì)提折舊120 000元，年折舊率為6%；(2) 2016年11月，車間購入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值200000元；(3) 2016年11月，將原來未使用的車間設(shè)備投入使用，原值100 000元;(4) 2016年11月， 送外單位大修理車間設(shè)備一臺(tái)，原值500 000元;(5) 2016年11月，對(duì)一臺(tái)車間設(shè)備技術(shù)改造，當(dāng)月交付使用，設(shè)備原值2000 000元，技術(shù)改造支出50000元，變價(jià)收入200 000元;(6) 2016年12月，車間設(shè)備計(jì)提折舊210 000元。要求:假如2016年11月車間設(shè)備計(jì)提折舊數(shù)正確，2016 年都所有產(chǎn)品均已售出，分析說明2016年12月車間設(shè)備具體折舊是否正確，如不正確做出審計(jì)調(diào)整。

答： 同學(xué)你好 該企業(yè)2016年12月份 =12000+[20000+(200000+50000-20000)+10000]×6%/12 應(yīng)計(jì)提折舊額=13300(元)

我是一名會(huì)計(jì),想問一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2100元其中管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)600元生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1500元會(huì)計(jì)分錄

答： 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2100元的會(huì)計(jì)分錄為： 1. 借：費(fèi)用類-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2100元 2. 貸：長期負(fù)債類-累計(jì)折舊 2100元 3. 借：費(fèi)用類-管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)600元 4. 貸：長期負(fù)債類-累計(jì)折舊 600元 5. 借：費(fèi)用類-生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1500元 6. 貸：長期負(fù)債類-累計(jì)折舊 1500元