小微企業(yè)的應(yīng)納稅所得額低于300萬(wàn)，所得稅稅率5%，應(yīng)納稅所得額指的是企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額嗎？

答： 是企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

課后作業(yè)：選擇成立子公司還是分公司【案例】甲公司準(zhǔn)備設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)，原計(jì)劃設(shè)立全資子公司。預(yù)計(jì)該子公司從2020年度至2023年度的應(yīng)納稅所得額分別為﹣1000萬(wàn)元、-500萬(wàn)元、1000萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。該子公司4年分別繳納企業(yè)所得稅為0萬(wàn)元、0萬(wàn)元、0萬(wàn)元、375萬(wàn)元［(2000-500)x25%=375萬(wàn)元］。甲公司不考慮該分支機(jī)構(gòu)，2020年度至2023年度的應(yīng)納稅所得額分別為10000萬(wàn)元、8000萬(wàn)元、7000萬(wàn)元和9000萬(wàn)元，請(qǐng)對(duì)此提出納稅籌劃方案。

答： 由于該子公司前期虧損后期盈利，所以可以考慮該子公司先設(shè)立分公司，第三年再將分公司轉(zhuǎn)變?yōu)樽庸尽Ｓ捎诜止竞腿Y子公司的盈利能力大體相當(dāng)，可以認(rèn)為該公司形式的變化不會(huì)影響該公司的盈利能力。據(jù)分析，該公司在2019年度和2020年度將分別虧損100萬(wàn)元和50萬(wàn)元，上述虧損可以彌補(bǔ)總公司的應(yīng)納稅所得。由此，總公司在2019年度和2020年度將分別少納企業(yè)所得額25萬(wàn)元和12.5萬(wàn)元。從第三年開(kāi)始，該分公司變?yōu)樽庸荆枰?dú)立納稅。2021年度和2022年度，該子公司應(yīng)納稅額分別為25萬(wàn)元，50萬(wàn)元。從2019年度到2022年度，該分支機(jī)構(gòu)無(wú)論是作為子公司還是分公司，納稅總額是相同的，都是37.5萬(wàn)元，但設(shè)立分公司可以在2019年度和2020年度再?gòu)浹a(bǔ)虧損。設(shè)立分公司使得該公司提前兩年彌補(bǔ)了虧損，相當(dāng)于獲得了25萬(wàn)元和12.5萬(wàn)元的兩年期無(wú)息貸款，其所節(jié)省的利息就是該納稅籌劃的收益。

一名會(huì)計(jì)如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動(dòng)加薪？

答： 都說(shuō)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)越老越吃香，實(shí)際上是這樣嗎？其實(shí)不管年齡工齡如何

企業(yè)所得稅的納稅籌劃

答： 企業(yè)所得稅納稅籌劃是指企業(yè)將可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)機(jī)遇分析總結(jié)，實(shí)現(xiàn)其納稅義務(wù)的科學(xué)合理的管理，使其納稅義務(wù)合理實(shí)施的籌劃性的行為。企業(yè)所得稅納稅籌劃主要包括稅制改革籌劃，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，稅務(wù)負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)優(yōu)化籌劃，稅務(wù)費(fèi)用管理籌劃，稅收優(yōu)惠政策利用籌劃，稅務(wù)行為改善籌劃，增值稅抵扣等。 企業(yè)所得稅納稅籌劃不僅可以節(jié)省企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，而且可以有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，提高企業(yè)管理能力，更好地完成企業(yè)所得稅累計(jì)計(jì)提的工作，從而達(dá)到節(jié)稅、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。 拓展知識(shí)：企業(yè)所得稅納稅籌劃還可以包括查驗(yàn)籌劃、保全籌劃、多元審計(jì)籌劃等，協(xié)助企業(yè)提升稅務(wù)管理水平，科學(xué)合理地實(shí)施納稅義務(wù)。