1304951695 追問

2023-04-25 20:56

如果是正常的甲供工程簡易計稅，是不能扣除分包款的嗎？

玲老師 解答

2023-04-25 21:23

可以
按照財稅〔2017〕58號通知第三條規(guī)定，一般納稅人選擇簡易計稅項目，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。其計算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

1304951695 追問

2023-04-26 09:02

我們公司有簡易計稅項目，我們不預(yù)繳增值稅，都是收到發(fā)票之后計入應(yīng)收賬款，請問這種情況可以扣除分包款嗎

玲老師 解答

2023-04-26 09:03

你好，那就不能扣了，就直接按照不含稅銷售額乘以3%繳納增值稅就行了。

1304951695 追問

2023-04-26 13:25

可以扣除分包款的條件必須是預(yù)繳嗎

玲老師 解答

2023-04-26 13:48

你好 差額計稅的也可以扣的呢

1304951695 追問

2023-04-26 14:18

什么情況下可以差額計稅呢

玲老師 解答

2023-04-26 14:27

你好 


選擇一般計稅可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，只是一般計稅是不能夠差額扣除，只在預(yù)繳增值稅時扣除分包款。建安企業(yè)應(yīng)注意不能在申報時對一般計稅項目進行差額扣除。
建筑業(yè)哪些情況下可以差額？



先來說什么叫建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。
主要是以下這幾種情況（類似營業(yè)稅總額征稅的方法）：1、開工日期在2016年5月1日前建筑工程老項目；2、新項目中的甲供工程；3、新項目中的清包工；4、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅；5、除此之外，無論是建筑業(yè)一般計稅，還是簡易計稅，如果屬于異地工程需要在外地預(yù)繳增值稅時，也涉及到差額后預(yù)繳問題，即建筑業(yè)異地預(yù)繳，需要按照其取得全部價款和價外費用減去支付的分包款，分別按2%（一般計稅）或3%（簡易計稅）在異地預(yù)繳增值稅。看下圖

1304951695 追問

2023-04-26 14:44

我們公司有簡易計稅項目，我們不預(yù)繳增值稅，都是收到發(fā)票之后計入應(yīng)收賬款，請問這種情況可以扣除分包款嗎
2023-04-26,09:02:35已讀

你好，那就不能扣了，就直接按照不含稅銷售額乘以3%繳納增值稅就行了。
老師您好，這種情況為什么就不能扣除分包款了呢

玲老師 解答

2023-04-26 14:49

你好，這是稅法規(guī)定，我發(fā)給你。文件了就是執(zhí)行規(guī)定就行了。

1304951695 追問

2023-04-26 14:59

老師，這個圖片說的內(nèi)容現(xiàn)在還適用嗎

玲老師 解答

2023-04-26 15:13

你好，這個政策現(xiàn)在還適用的。