請(qǐng)問老師，合并財(cái)報(bào)，購買日，被合并企業(yè)中存在遞延收益，當(dāng)該遞延收益完全符合稅法政府補(bǔ)助條件時(shí)，該如何處理（分錄）勒?當(dāng)該遞延收益不符合稅法政府補(bǔ)助條件，參照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理時(shí)，又該如何處理（分錄）勒?會(huì)影響商譽(yù)嗎?

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2023-04-24 10:10

同學(xué)你好
編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)資產(chǎn)賬面價(jià)值的任何調(diào)整會(huì)產(chǎn)生賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。

Q 追問

2023-04-24 10:33

老師，我沒表訴清楚，我不是問計(jì)稅基礎(chǔ)差異問題。我很疑惑兩種情況下的遞延收益該怎么處理。怎么說呢，在購買日，第一種情況不用退還補(bǔ)助，但遞延收益在填在負(fù)債那，感覺不合適。第二種情況可能存在退還補(bǔ)助問題，填在負(fù)債那感覺是合適的。所以兩種情況下，在合并財(cái)報(bào)中遞延收益分別該如何處理。

樸老師解答

2023-04-24 10:46

方法一：按比例入賬法
按比例入賬法是指將遞延收益按照服務(wù)或產(chǎn)品提供的進(jìn)度進(jìn)行分配，每個(gè)期間入賬的金額是按照已經(jīng)完成的服務(wù)或產(chǎn)品所占的比例來確定的。比如，如果公司簽訂了一份為期一年的服務(wù)合同，客戶一次性付款12萬，那么每個(gè)月應(yīng)該入賬1萬的遞延收益。如果到了第六個(gè)月，公司已經(jīng)完成了三分之一的服務(wù)，那么這個(gè)月的遞延收益就應(yīng)該是2萬（1萬*3/12）。
這種方法的優(yōu)點(diǎn)是可以更加準(zhǔn)確地反映公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，但是也需要相應(yīng)的會(huì)計(jì)技能和計(jì)算能力。
方法二：平均入賬法
平均入賬法是指將遞延收益平均分配到每個(gè)期間中，每個(gè)期間入賬的金額是固定的。比如，如果公司簽訂了一份為期一年的服務(wù)合同，客戶一次性付款12萬，那么每個(gè)月應(yīng)該入賬1萬的遞延收益。無論公司是否已經(jīng)完成了服務(wù)，每個(gè)月的遞延收益都是1萬

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