在應(yīng)交稅費(fèi)科目下，二級(jí)明細(xì)科目和用法包括：1、增值稅，即增值稅是針對(duì)在市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入所征收的稅種，按照不定期提交增值稅納稅申報(bào)表和支付稅款。2、所得稅，即所得稅是針對(duì)居民和非居民實(shí)體及其他組織產(chǎn)生的各種所得所征收的稅種，按照不定期提交所得稅納稅申報(bào)表和支付稅款。3、營(yíng)業(yè)稅，即營(yíng)業(yè)稅是針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所征收的稅種，按照不定期提交營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表和支付稅款。 例如，某企業(yè)新開(kāi)業(yè)，在一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，其應(yīng)交的稅費(fèi)科目下的所有二級(jí)明細(xì)科目和用法分別為：增值稅、所得稅和營(yíng)業(yè)稅，按照要求，它應(yīng)提交增值稅納稅申報(bào)表，提交所得稅納稅申報(bào)表，提交營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表，并支付相應(yīng)的稅款。

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一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)科目下的增值稅相關(guān)明細(xì)科目及其他常見(jiàn)稅費(fèi)明細(xì)科目，其使用規(guī)則、對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)場(chǎng)景及借貸方向如下，結(jié)合企業(yè)實(shí)務(wù)操作分類(lèi)說(shuō)明： 一、 增值稅專(zhuān)用明細(xì)科目（一般納稅人適用） 此類(lèi)科目專(zhuān)用于核算增值稅進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)、抵扣、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)，需嚴(yán)格按業(yè)務(wù)類(lèi)型匹配使用。 1.?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） - 適用業(yè)務(wù)：采購(gòu)貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)等，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票等合規(guī)抵扣憑證并認(rèn)證通過(guò)。 - 借貸方向：借方登記可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；貸方無(wú)發(fā)生額，僅期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)轉(zhuǎn)出余額。 - 分錄示例 借：原材料/固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 2.?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） - 適用業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，確認(rèn)收入并計(jì)提應(yīng)繳納的增值稅。 - 借貸方向：貸方登記計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；借方無(wú)發(fā)生額，僅期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)轉(zhuǎn)出余額。 - 分錄示例 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3.?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減） - 適用業(yè)務(wù)：按政策允許差額征稅的情形，如房地產(chǎn)企業(yè)扣除土地價(jià)款抵減銷(xiāo)項(xiàng)、旅游服務(wù)扣除代收代付費(fèi)用等。 - 借貸方向：借方登記抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額金額；期末結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”。 - 分錄示例（房地產(chǎn)企業(yè)） 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4.?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） - 適用業(yè)務(wù)：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)，發(fā)生用于免稅項(xiàng)目、集體福利、非正常損失等不得抵扣情形。 - 借貸方向：貸方登記需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；期末結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”。 - 分錄示例 借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)/待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5.?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） - 適用業(yè)務(wù)：當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅（如輔導(dǎo)期一般納稅人預(yù)繳增值稅）。 - 借貸方向：借方登記實(shí)際繳納的稅額；期末結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”。 - 分錄示例 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 6.?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） - 適用業(yè)務(wù)：期末結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交增值稅”各專(zhuān)欄余額，核算當(dāng)月應(yīng)繳未繳或留抵的增值稅。 - 借貸方向： - 若當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額＞進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方登記應(yīng)繳未繳稅額，結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”； - 若當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＞銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借方登記留抵稅額，余額留待下期抵扣。 - 分錄示例（應(yīng)繳未繳） 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 - 分錄示例（留抵稅額） 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等專(zhuān)欄 7.?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） - 適用業(yè)務(wù)：當(dāng)月預(yù)繳增值稅金額＞當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳增值稅金額，結(jié)轉(zhuǎn)多繳部分。 - 借貸方向：貸方登記多繳的稅額，結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”借方。 - 分錄示例 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 8.?應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 - 適用業(yè)務(wù)：核算期末結(jié)轉(zhuǎn)的當(dāng)月應(yīng)繳未繳或多繳的增值稅，以及次月繳納上月增值稅。 - 借貸方向： - 貸方登記從“轉(zhuǎn)出未交增值稅”轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳稅額； - 借方登記從“轉(zhuǎn)出多交增值稅”轉(zhuǎn)入的多繳稅額，以及實(shí)際繳納的上月增值稅。 - 分錄示例（繳納上月增值稅） 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：銀行存款 9.?應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 - 適用業(yè)務(wù)：異地提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)項(xiàng)目等，按政策預(yù)繳增值稅。 - 借貸方向：借方登記預(yù)繳的稅額；月末結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”（建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售）或“應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）”（房地產(chǎn)預(yù)售）。 - 分錄示例（建筑企業(yè)異地預(yù)繳） 借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 貸：銀行存款 月末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 10.?應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 - 適用業(yè)務(wù)：實(shí)行分期抵扣政策的情形（如原不動(dòng)產(chǎn)分2年抵扣，現(xiàn)政策已簡(jiǎn)化，多用于特殊業(yè)務(wù)），取得抵扣憑證后先計(jì)入該科目，待符合抵扣條件時(shí)轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”。 - 借貸方向：借方登記待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；貸方登記轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”的金額。 - 分錄示例 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 符合抵扣條件時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 11.?應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 - 適用業(yè)務(wù)：取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票等抵扣憑證，但尚未認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 - 借貸方向：借方登記未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；認(rèn)證通過(guò)后貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”。 - 分錄示例 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款 認(rèn)證通過(guò)后： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 12.?應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 - 適用業(yè)務(wù)：會(huì)計(jì)上已確認(rèn)收入，但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生的情形（如分期收款銷(xiāo)售貨物，合同約定收款日為納稅義務(wù)發(fā)生日）。 - 借貸方向：貸方登記待轉(zhuǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”。 - 分錄示例 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 二、 其他稅費(fèi)明細(xì)科目（通用） 此類(lèi)科目核算增值稅以外的其他稅費(fèi)，包括城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)稅等。 1.?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 - 適用業(yè)務(wù)：按增值稅、消費(fèi)稅稅額的比例計(jì)提城建稅。 - 借貸方向：貸方登記計(jì)提稅額；借方登記實(shí)際繳納稅額。 - 分錄示例 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 繳納時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款 2.?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加/地方教育附加 - 適用業(yè)務(wù)：按增值稅、消費(fèi)稅稅額的比例計(jì)提教育費(fèi)附加及地方教育附加。 - 借貸方向：同城建稅。 - 分錄示例 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 —應(yīng)交地方教育附加 3.?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 - 適用業(yè)務(wù)：按稅法規(guī)定計(jì)提當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 - 借貸方向：貸方登記計(jì)提稅額；借方登記實(shí)際繳納稅額（含預(yù)繳、匯算清繳）。 - 分錄示例 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 預(yù)繳時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 4.?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 - 適用業(yè)務(wù)：代扣代繳員工工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等個(gè)人所得稅。 - 借貸方向：貸方登記代扣的個(gè)稅金額；借方登記實(shí)際代繳金額。 - 分錄示例 借：應(yīng)付職工薪酬—工資 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 代繳時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 5.?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅/城鎮(zhèn)土地使用稅/車(chē)船稅 - 適用業(yè)務(wù)：按規(guī)定計(jì)提房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅。 - 借貸方向：貸方登記計(jì)提稅額；借方登記實(shí)際繳納稅額。 - 分錄示例 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅 —應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 6.?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 - 適用業(yè)務(wù)：核算印花稅（實(shí)務(wù)中也可直接計(jì)入“稅金及附加”，無(wú)需通過(guò)該科目）。 - 借貸方向：貸方登記計(jì)提稅額；借方登記實(shí)際繳納稅額。 - 分錄示例 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

你好 利息收入? 利息支出? 匯兌損益? 現(xiàn)金折扣等?

你好 一會(huì)發(fā)你明細(xì)?