2×16年1月1日甲公司以101萬(wàn)元購(gòu)入某公司當(dāng)日發(fā)行的3年期公司債券，該公司債券的面值為100萬(wàn)元，票面年利率5%，實(shí)際利率4.28%，利息每年年末支付，本金到期支付。另支付手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×16年12月31日，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為102.37萬(wàn)元（不含利息）。2×17年12月31日，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為102.21萬(wàn)元（不含利息）。2×18年2月10日甲公司將該債券以101萬(wàn)元對(duì)外出售

廖君老師

職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,律師從業(yè)資格,稅務(wù)師,中級(jí)經(jīng)濟(jì)師

2023-03-13 15:41

您好，是寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄嗎

廖君老師解答

2023-03-13 15:43

您好，2*16年1月1日，借:其他債權(quán)投資—成本100—利息調(diào)整⒉貸:銀行存款102
2*16年12月31日，應(yīng)收利息=100*5%=5，投資收益=102*4.28%=4.37
借:應(yīng)收利息5貸:投資收益4.37其他債權(quán)投資—利息調(diào)整0.63
收到利息時(shí)，借:銀行存款5貸:應(yīng)收利息5
此時(shí)，其他債權(quán)投資賬面價(jià)值=102-0.63=101.37，公允價(jià)值變動(dòng)=102.37-101.37=1，
借:其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)1貸:其他綜合收益1
2*17年12月31日，投資收益=101.37*4.28%=4.34，
借:應(yīng)收利息5貸:投資收益4.34其他債權(quán)投資—利息調(diào)整0.66
收到利息時(shí)，借:銀行存款5貸:應(yīng)收利息5此時(shí)，
其他債權(quán)投資賬面價(jià)值=102.37-0.66=101.71，公允價(jià)值變動(dòng)=102.21-101.71=0.5
借:其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)0.5貸:其他綜合收益0.5
2*18年2月10日，借:銀行存款101投資收益1.21貸:其他債權(quán)投資—成本100—利息調(diào)整0.71(2-0.63-0.66)一公允價(jià)值變動(dòng)1.5(1+0.5)
借:其他綜合收益1.5貸:投資收益1.5