請(qǐng)問老師：高新企業(yè)匯算清繳：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的表里面-直接從事研發(fā)活動(dòng)人員薪金 和直接從事研發(fā)活動(dòng)五險(xiǎn)一金怎么算呢

答： 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))(列舉法) 1、人員人工費(fèi)用 2、直接投入費(fèi)用 3、折舊費(fèi)用 4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用 5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，新工藝規(guī)程制定費(fèi)，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)，勘測(cè)開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 6、其他相關(guān)費(fèi)用 一、人員人工費(fèi)用 指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議，(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員 研究人員：這主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員。 技術(shù)人員：指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員。 輔助人員：指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。 外聘研發(fā)人員：指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員，技術(shù)人員，輔助人員。 二、直接投入費(fèi)用 (1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 (2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。 (3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。 【注意1】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。 【注意2】企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。 產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。 三、折舊費(fèi)用 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。 1.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際公司占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。 2.企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。 四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。 【注意】符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。 五、設(shè)計(jì)費(fèi)用 指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。 六、其他相關(guān)費(fèi)用 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。 其他相關(guān)費(fèi)用限額=《通知》第1條第1項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和*10%/(1-10%) 其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額 其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額

請(qǐng)問老師：高新企業(yè)匯算清繳：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的表里面-直接從事研發(fā)活動(dòng)人員薪金 和直接從事研發(fā)活動(dòng)五險(xiǎn)一金怎么算呢

答： 高新企業(yè)匯算清繳中直接從事研發(fā)活動(dòng)人員薪金和直接從事研發(fā)活動(dòng)的五險(xiǎn)一金都可以加計(jì)扣除，但是有一定的條件限制，首先，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除必須是按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度記錄的合理可靠的研發(fā)支出；其次，必須滿足研發(fā)支出的時(shí)間和地點(diǎn)的要求，只有超出本年度當(dāng)?shù)乇拘袠I(yè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平的研發(fā)支出可以加計(jì)扣除；最后，研發(fā)支出必須滿足一定的標(biāo)準(zhǔn)，即必須為有形的研發(fā)支出，如研發(fā)人員薪金、五險(xiǎn)一金、研發(fā)設(shè)備折舊、實(shí)驗(yàn)材料等。 拓展知識(shí)：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體標(biāo)準(zhǔn)還可以根據(jù)企業(yè)的具體情況，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的規(guī)定，建立企業(yè)自身的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)。

我是一名會(huì)計(jì),想問一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

老師 想請(qǐng)教一下 針對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)“021年＆2022年受托研發(fā)成本違規(guī)加計(jì)扣除疑點(diǎn)--如果納稅人當(dāng)年度“對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)的發(fā)票（商品編碼為“3040100000000000000”“3040101000000000000”“3040105000000000000”）開具金額”除以“全部發(fā)票開具金額”占比超過80%，且當(dāng)年度“直接從事研發(fā)活動(dòng)人員工資薪金”除以“納稅人全部工資薪金支出（剔除股權(quán)激勵(lì)）”占比超過80%，可能存在受托研發(fā)產(chǎn)生的各類費(fèi)用，被企業(yè)歸集在直接從事研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用當(dāng)中，導(dǎo)致虛增研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額的風(fēng)險(xiǎn)。”怎么寫這個(gè)說(shuō)明比較好啊

答： 對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)，主要是提供研發(fā)設(shè)備、材料等非人工成本占比大，而自研項(xiàng)目，則需要大量人工投入。