桃花老師 解答

2022-12-17 21:54

2020年12月31日， 濟南商業(yè)銀行向其開戶單位澳華公司發(fā)放一年期貸款，合同本金1 00萬元，季復利率3%，到期一次還本付息，同時在發(fā)放貸款時-次性按本金的3.047%扣除手續(xù)費。濟南商業(yè)銀行洪山支行于每季季末計提利息，并于2021年12月31日到期收回本息。假設不考慮其他因素。請列出發(fā)放貸款、每季季末確認利息收入及到期收回本息的會計分錄。
貸款初始確認金額=1 000 000-1 000 000×3.047%=969 530元
設貸款的實際利率為IRR，根據公式
969 530=1 000 000×(1+3%)4/(1+IRR)4
IRR=3.8%
時間期初攤余成本利息收入3.8%現(xiàn)金流入期末攤余成本利息調整20191231969 530

969 53030 470（貸）20200331969 53036 84201 006 3726 842（借）202006301 006 37238 24201 044 6147 342（借）202009301 044 61439 69501 084 3097 868（借）202012311 084 30941 199.81*1 125 508.8108 418（借）合計
155 978.511 125 508.81
0
備注：41 199.81為倒擠求出，即125 508.81+30 470-36 842-38242-39 695=41 198.81元，與1 094 309×3.8%=41 203. 74元存在小數點尾差
根據上表數據，有關賬務處理如下
（1）2019年12月31日，發(fā)放貸款時
借：貸款——信用貸款——甲公司（本金） 1 000 000
貸：吸收存款——單位活期存款——甲公司             969 530
貸款——信用貸款——甲公司（利息調整）          30 470
（2）編制每季季末確認利息收入的會計分錄
2020年3月31日，確認利息收時：
應收利息=1 000 000×3%=30 000元
借：應收利息——甲公司                      30 000
借:貸款——信用貸款——甲公司（利息調整）  6 842
貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款                          36 842
 
2020年6月30日，確認利息收入時：
應收利息=（1 000 000+30 000）×3%=30 900元。
借：應收利息——甲公司                    30 900
借:貸款——信用貸款——甲公司（利息調整）7 342
  貸:利息收入——發(fā)放貸款及墊款      38 242  
 
2020年9月30日，確認利息收入時：
應收利息=（1 000 000+30 000+30 900）×3%=31 827元
借：應收利息——甲公司                      31 827
借:貸款——信用貸款——甲公司（利息調整）  7 868
貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款                          39 695
2020年12月31日，確認利息收入時：
應收利息=（1 000 000+30 000+30 900+31 827）×3%=32781.81元。
借：應收利息——甲公司                      32 781.81
借:貸款——信用貸款——甲公司（利息調整）  8 418.00
貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款                          41 199.81
 
（3）到期收回本息的會計分錄
借：吸收存款——活期存款——甲公司   1 125 508.81
貸：貸款——信用貸款——甲公司（本金）             1 000 000
貸:應收利息——甲公司                                125 508.81
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