企業(yè)分立的流程和涉及到的稅務(wù)問題？

答： 你好? 公司分立，指一個(gè)公司依照法定程序，分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原投資主體相同企業(yè)的法律行為。依據(jù)分立方式的不同，分為新設(shè)分立與派生分立。 公司分立行為涉及到哪些稅收呢？這是很多企業(yè)特別是房地產(chǎn)企業(yè)比較關(guān)心的問題。因?yàn)椴簧俜康禺a(chǎn)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓已經(jīng)取得的土地使用權(quán)時(shí)，往往先通過公司分立的方式，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移至新公司名下，然后再轉(zhuǎn)讓新公司股權(quán)的方式實(shí)現(xiàn)土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。 × 公司分立主要涉及到以下稅收： 1、增值稅 依據(jù)規(guī)定，通過公司分立的方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給分立企業(yè)，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅，當(dāng)然也就不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加等。 作為一般的工業(yè)或商業(yè)企業(yè)而言，如果確因生產(chǎn)經(jīng)營需要而進(jìn)行公司分立，符合上述規(guī)定并不難。但作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，如果做到符合上述規(guī)定難度還是非常大的，特別是以最終實(shí)現(xiàn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓為目的的公司分立行為。一旦被認(rèn)定不符合上述規(guī)定，則公司分立過程中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為需要繳納增值稅及附加等。 公司分立過程中涉及到的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)之外的其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，需要繳納增值稅及附加。 注意事項(xiàng)：公司分立時(shí)，涉及到的所有資產(chǎn)均需要按原賬面價(jià)值分割入賬，但在繳納增值稅時(shí)，需要按市場價(jià)值計(jì)算。 2、土地增值稅 依據(jù)規(guī)定，公司分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。但該政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。 也就是說，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，通過公司分立的方式將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移至分立后的企業(yè)，需要繳納土地增值稅。所以，通過公司分立的方式轉(zhuǎn)移不動(dòng)產(chǎn)，只適合房地產(chǎn)項(xiàng)目增值額不大的情形。 × 3、企業(yè)所得稅 依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，公司分立，被分立企業(yè)對(duì)分立出去的資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；而作為分立企業(yè)，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。采取派生分立方式時(shí)，原公司股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理；如果采取新設(shè)分立方式，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。 如果公司分立符合特定條件，可以按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理，股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 這些條件包括： （1）被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，即分立企業(yè)與被分立企業(yè)原股東不變，各股東持股比例也不變； （2）分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動(dòng)，即分立企業(yè)與被分立的經(jīng)營范圍均與被分立企業(yè)分立前保持一致； （3）被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。 4、契稅 公司分立，往往會(huì)涉及到不動(dòng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。根據(jù)規(guī)定，公司分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。 睿駒財(cái)稅提醒大家，公司分立周期較長，專業(yè)性較強(qiáng)，涉及到的相關(guān)稅收政策較多， 所以建議聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)作為實(shí)施顧問。 政策依據(jù)： 1、 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）； 2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕57號(hào)）； 3、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）； 4、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）； 5、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕17號(hào)）。

請問合伙企業(yè)中的一個(gè)合伙人要撤資，會(huì)涉及到稅的問題嗎？如果涉及具體涉及哪些方面？具體操作流程是怎樣的？謝謝

答： 你好，撤資不涉及稅，去工商稅務(wù)變更即可

我是一名會(huì)計(jì),想問一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

老師，我想問下企業(yè)分立涉及到固定資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的分立的，是否需要填關(guān)聯(lián)交易表？

答： 存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的業(yè)務(wù)往來才需要填報(bào)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告