【習(xí)題3】某小微企業(yè)，職工90人，資產(chǎn)總額2800萬元。2019年度生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入3000萬元，國債利息收入20萬元；（2）與產(chǎn)品銷售收入配比的成本2100萬元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用252萬元、管理費(fèi)用390萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬元、新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用120萬元）；（4）向非金融企業(yè)借款200萬元，支付年利息費(fèi)用18萬元（注：金融企業(yè)同期同類借款年利息率為6%）；（5）企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的稅金及附加32萬元；（6）10月購進(jìn)符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用；（7）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)35萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

答： 1）會(huì)計(jì)利潤總額=3000%2B20-2100-252-390-18-32=228（萬元）。 （2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額20萬元。 （3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=28-15=13（萬元）。 28×60%=16.8（萬元）﹥3000×5‰=15（萬元）。 （4）新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減所得額=120×75%=90（萬元）。 （5）利息費(fèi)用支出應(yīng)調(diào)增所得額=18-200×6%=6（萬元）。 （6）工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=4-200×2%=0（萬元）。 （7）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=35-200×14%=7（萬元）。 （8）職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=21-200×8%=5（萬元）。 （9）應(yīng)納稅所得額=228-20%2B13-90%2B6%2B7%2B5=149（萬元）。 （10）該企業(yè)2019年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅=149×50%×20%-30×10%=11.9（萬元）。 工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的為小型微利企業(yè)。對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專用設(shè)備，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

某科技型中小工業(yè)企業(yè)，職工人數(shù)90人，資產(chǎn)總額2800萬元 2020年度生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)取得產(chǎn)品銷售收入3000萬元、國債利息收入20萬元;(2)與產(chǎn)品銷售收入配比的成本2100萬元(3)發(fā)生銷售費(fèi)用252萬元、管理費(fèi)用390萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬元、 新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用120萬元);(4)向非金融企業(yè)借款200萬元， 支付年利息費(fèi)用18萬元(注:金融企業(yè) 同期同類借款年利息率為6%);(5)企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的稅金及附加32萬元(6)10月購進(jìn)符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專用設(shè) 備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元， 該設(shè)備當(dāng)月投入使用;(7)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)35萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元。要求:計(jì)算該企業(yè)2020年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

答： 你好，同學(xué)，計(jì)算過程如下 （1）會(huì)計(jì)利潤的計(jì)算是 3000+20-2100-252-390-18-32=228 （2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額20萬元 （3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=28-15=13（萬元）。 28×60%=16.8（萬元）﹥3000×5‰=15（萬元）。 (4)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減所得額=120 ×75％=90(萬元) (5)利息費(fèi)用支出應(yīng)調(diào)增所得額=18-200×6％=6(萬元) (6)工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=4-200 ×2％=0(萬元) (7)職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=35-200 × 14％=7(萬元) (8)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8％=16(萬元)不調(diào)整 (9)應(yīng)納稅所得額=228-20+13-90+6+7=144(萬元) (10)該企業(yè)2017年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅=（144-100） ×25％×20％+44×10％-30*10%=6.4(萬元) 祝您學(xué)習(xí)愉快，如果滿意請留下五星好評(píng)，謝謝

我是一名會(huì)計(jì),想問一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

環(huán)保企業(yè)稅務(wù)問題 稅收優(yōu)惠 增值稅企業(yè)所得稅

答： 你好，可以把問題完整的列出來嗎 如果我無法回答，其他老師也可以看到的