11、華東公司2017年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25 %，華東公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款10萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支15萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，華東公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為25萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證20萬(wàn)元，當(dāng)年支付了5萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。假設(shè)不考慮其他因素，華東公司2017年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。 130 125 115 126.25 DA ①當(dāng)年應(yīng)交所得稅=(500十10十15－20 + 20一5) x25% =130(萬(wàn)元);②預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0,形成可抵扣暫時(shí)性差異25萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債的年末賬面余額=25十20－5＝40(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元;③當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額= 40 x 25%一25x25% =3.75(萬(wàn)元);④當(dāng)年所得稅費(fèi)用=130一3.75= 126.25(萬(wàn)元)。應(yīng)交所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為什么是-20+20-5？

小默老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-04-11 12:08

國(guó)債利息收入20萬(wàn)元免稅所以調(diào)減應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證20萬(wàn)元不能扣除所以調(diào)增應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年支付了5萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)可以稅前扣除所以調(diào)減應(yīng)納稅所得額