小精靈 追問

2022-04-10 21:35

然后呢？3萬(wàn)怎么體現(xiàn)出來(lái)

郭老師 解答

2022-04-10 21:36

轉(zhuǎn)出未交增值稅在借方有余額。

郭老師 解答

2022-04-10 21:36

這個(gè)就是表示留抵的

郭老師 解答

2022-04-10 21:37

然后自己申報(bào)
收到錢去外匯局備案的

小精靈 追問

2022-04-10 21:38

留抵稅額會(huì)退回來(lái)嗎？不申請(qǐng)退稅直接下月抵扣行嗎？

郭老師 解答

2022-04-10 21:39

你好，你符合增量留底嗎？如果符合的話必須申請(qǐng)退稅的，有些地方不退稅，需要寫說(shuō)明

小精靈 追問

2022-04-10 22:06

怎么看符不符合增量留抵呢？

郭老師 解答

2022-04-10 22:08

一、什么是增量留抵稅額？

增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

增量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-2019年3月底的期末留抵稅額

二、如何計(jì)算當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額？

按照以下公式計(jì)算： 

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

1.計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

舉個(gè)例子：假設(shè)該企業(yè)2019年4月至2019年9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額為721.17萬(wàn)元，同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為801.30萬(wàn)元，則退還比例=721.17/801.30=90%。（通俗理解就是實(shí)際取得專票的那部分占全部當(dāng)期已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比例，就是實(shí)際取得專票的那部分才能退還，因?yàn)楝F(xiàn)在沒有專票的也能抵扣了）

2.計(jì)算增量留抵稅額=2019年9月期末留抵稅額57萬(wàn)元-2019年3月期末留抵稅額10萬(wàn)元=47萬(wàn)元。

3.該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=47×90%×60%=25.38萬(wàn)元。

三、申請(qǐng)退還留抵的條件是什么？

同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；

2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

（簡(jiǎn)單的說(shuō)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額高于銷項(xiàng)稅額，符合上述要求，高出部分企業(yè)可以向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，也可以留到下期抵扣。納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。）

四、取得退還的留抵稅額后，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行處理？

該企業(yè)取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

參考《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購(gòu)設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107號(hào)）第三條第二項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

收到退還的期末留抵時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

小精靈 追問

2022-04-10 22:34

老師，那附加稅怎么填呀？

郭老師 解答

2022-04-10 22:35

你好
不交增值稅
附加稅0申報(bào)

小精靈 追問

2022-04-10 22:36

是直接不用填數(shù)據(jù)還是填負(fù)數(shù)還是0呢？老師

郭老師 解答

2022-04-10 22:37

你好
你的增值稅是退回來(lái)了