1)以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入企業(yè)乙的蒸汽釀酒設(shè)備，取得企業(yè)乙開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅3.2萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。(2)移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。(3)受企業(yè)丙委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由企業(yè)丙提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費8萬元、增值稅1.28萬元。甲酒廠同類產(chǎn)品售價為2.75萬元/噸。要求： (1)簡要說明稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。(2)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅稅額。(3)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅稅額。(4)說明業(yè)務(wù)(3)的消費稅納稅義務(wù)人和計稅依據(jù)。(5)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

答： 1）①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格；②自 2015 年 6月 1 日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，也應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。 （2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅=10×2.5×20%%2B10×2000×0.5/10000=6（萬元）。納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。 （3）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅=3×50×20%%2B50×2000×0.5/10000=35（萬元）。納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。 （4）①業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人是企業(yè)丙。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方。②從價部分的計稅依據(jù)=2.75×20=55（萬元）。從量部分的計稅依據(jù)為 20 噸。委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 （5）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅=2.75×20×20%%2B20×2000×0.5/10000=13（萬元）。

1)以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入企業(yè)乙的蒸汽釀酒設(shè)備，取得企業(yè)乙開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅3.2萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。(2)移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。(3)受企業(yè)丙委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由企業(yè)丙提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費8萬元、增值稅1.28萬元。甲酒廠同類產(chǎn)品售價為2.75萬元/噸。要求： (1)簡要說明稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。(2)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅稅額。(3)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅稅額。(4)說明業(yè)務(wù)(3)的消費稅納稅義務(wù)人和計稅依據(jù)。(5)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

答： 1）①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格；②自 2015 年 6月 1 日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，也應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。 （2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅=10×2.5×20%%2B10×2000×0.5/10000=6（萬元）。納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。 （3）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅=3×50×20%%2B50×2000×0.5/10000=35（萬元）。納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。 （4）①業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人是企業(yè)丙。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方。②從價部分的計稅依據(jù)=2.75×20=55（萬元）。從量部分的計稅依據(jù)為 20 噸。委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 （5）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅=2.75×20×20%%2B20×2000×0.5/10000=13（萬元）。

報考2022年中級會計職稱對學(xué)歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

某糧油加工廠系増值稅一殼納稅人,該廠9月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)從糧油供應(yīng)公司購進小麥20萬公斤,取得增值稅專用發(fā)票,價款為140O00元,增值稅稅款為12600元;該批小麥已驗收入庫2)從農(nóng)民手中收購小麥10萬公斤用于加工面粉,填具的經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑上注明買價為7000o元。該批小麥已運抵企業(yè)并驗收入庫(3)銷售自制的面粉18萬公斤,開具增值稅專用發(fā)票,發(fā)票中注明的銷告額為180000元;銷告掛面5萬公斤專用發(fā)票中注明的銷售額為60000元;銷售食用植物油2萬公斤,專用發(fā)票中注明的銷售額為100000元。請根據(jù)稅法去規(guī)定,計算該廠本期應(yīng)納的增值稅稅額。

答： 銷項稅額=180000*0.09+60000*0.13+100000*0.09=33000 進項稅額=12600+70000*0.09=18900 應(yīng)交增值稅=33000-18900