第29題不太理解繼續(xù)涉入資產(chǎn)和繼續(xù)涉入負(fù)債的計算

梓蘇老師

職稱：初級會計師,會計師 ,稅務(wù)師

2022-04-06 17:35

你好
1有收取500本金的權(quán)利，這是所做的擔(dān)保。這個擔(dān)保所收到的對價是35(代價是20+15，因為你已經(jīng)收到15，所以就不計算在內(nèi)了)，涉入資產(chǎn)是貸款本金中扣除的500萬元與增值代價（0.5%的超級利差的公允價值為20萬元）的和500+20；
你可以收到的錢，是你的權(quán)利，所以是你的資產(chǎn)，按理是500+20+15＝535。但是15你已經(jīng)收到了，在你手上了，還談什么繼續(xù)涉入呢，所以就是520。
2對于負(fù)債來說，500是你要擔(dān)保的，將來可能要付出去，是負(fù)債吧。那么35怎么理解呢，你收了錢，按理要確認(rèn)收入吧，可是你擔(dān)保這事沒結(jié)束，你只能在這期間分期確認(rèn)收入，所以35就是預(yù)收賬款，預(yù)款賬款當(dāng)然是負(fù)債。15是收的錢比公允多的部分是擔(dān)保的代價，另外20是你有收取這20的權(quán)利，但你又承擔(dān)著收錢要給人擔(dān)保的義務(wù)，所以負(fù)債是535。

Soulhunter 追問

2022-04-06 17:45

為什么是35呢

Soulhunter 追問

2022-04-06 17:45

為什么是35呢

Soulhunter 追問

2022-04-06 17:47

為什么是收到15呢，只收到款項4560不應(yīng)該是10嗎

梓蘇老師解答

2022-04-06 17:53

1.賣掉的賬面成本是4500，公允是5050×0.9＝4545；4545-4500＝45是利得，
處置都以公允價值計算，這里是多收了錢，多收的就是信用增級的對價之一
甲銀行實際收了4560，比公允4545多15,這多的部分是你信用增級收到的代價之一，也就是4560-4545＝15；
2.攝入資產(chǎn)是貸款本金中扣除的500萬元與增值代價（0.5%的超級利差的公允價值為20萬元）
3.
借：存放中央銀行款項 4560

繼續(xù)涉入資產(chǎn) 520

貸：貸款 4500

繼續(xù)涉入負(fù)債 535

其他業(yè)務(wù)收入 45
繼續(xù)涉入資產(chǎn)是貸款賬面價值5000和擔(dān)保金額500 比較兩者較低者是500 ，然后將多收到利息計入資產(chǎn)價值20 ，合計繼續(xù)涉入資產(chǎn)是520 。
售價4560-貸款公允價值5050*90% 計算金額是收到擔(dān)保費金額15 。
這個金額類似預(yù)收計入負(fù)債，還有多收到利息20和剩余貸款500 承擔(dān)擔(dān)保義務(wù)，計入繼續(xù)涉入負(fù)債520，合計繼續(xù)涉入負(fù)債535 。