1月1日，甲公司購買乙公司同日發(fā)行5年期公司賬券，甲公司支付購買價款85萬元，另支付交易費用0.56萬元，該賬券面值為100萬元，票面年利率為4%，實際利率為7%，利息與本金到期歸還，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流特征，將該債券攤余成本計量的金融資產(chǎn)。

答： 你好，計算和分錄如下

2020年 1月1日，甲公司以101元/份的價格從上海證券交易所購入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券10 000份，另支付交易費用1 000元，債券票面價值100元/份，票面年利率為5%，于每年1月5日支付上年度債券利息，本金在債券到期時一次性償還。甲公司按其管理模式和合同現(xiàn)金流量特征確認為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2022年1月10日（2021年度利息已收），因資金不足，將其中的6 000份以100.5元/份的價格出售。假設不考慮相關稅費。

答： 親愛的同學，請你稍后，為你編輯中

一名會計如何讓領導給你主動加薪？

答： 都說財務會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

甲公司為上市公司，2×15年至2×17年發(fā)生的相關交易如下：（1）2×15年4月1日，購入A公司當日發(fā)行的一筆債券，面值為2000萬元，期限為5年，票面年利率為6%，每年3月31日付息，到期歸還最后一期本息。甲公司支付購買價款1800萬元，另支付交易費用50萬元。根據(jù)綜合分析，甲公司不存在到期前出售該債券以獲利的動機和可能性。（2）2×16年末，該債券的公允價值為1900萬元，但經(jīng)甲公司綜合分析，自初始確認后該債券的信用風險沒有顯著增加，預計未來該債券的現(xiàn)金流量與初始確認時預計的現(xiàn)金流量相同。（3）2×17年4月1日，因A公司投資失敗，為減少損失，甲公司將該債券的80%對外出售，取得處置價款為1700萬元；并計劃擇機出售剩余20%的債券，剩余債券的公允價值為425萬元。（4）其他資料：（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/F，8%，5）＝0.6806；（P/A，6%，5）＝

答： 你好 該債券應確認為以攤余成本計量的金融資產(chǎn);(0.5分) 　　初始入賬成本=1800%2B50=1850(萬元)(0.5分) 　　假定實際利率為r，則滿足： 　　2000×(P/F，r，5)%2B2000×6%×(P/A，r，5)=1850(萬元) 　　當r=6%時，左式=2000×0.7473%2B2000×6%×4.2124=2000.09 　　當r=8%時，左式=2000×0.6806%2B2000×6%×3.9927=1840.32 　　利用插值法： 　　(6%-r)/(6%-8%)=(2000.09-1850)/(2000.09-1840.32) 　　計算出r≈7.88%(2分) 　　【正確答案】 該債券為2×15年4月1日發(fā)行，付息期一年，2×15年4月至2×16年3月歸屬于第一付息期，2×16年4月至2×17年3月歸屬于第二付息期，因此： 　　2×15年年末攤余成本=1850%2B(1850×7.88%-2000×6%)×9/12=1869.34(萬元)(1分) 　　2×16年3月31日攤余成本=1850%2B1850×7.88%-2000×6%=1875.78(萬元) 　　2×16年年末攤余成本=1875.78%2B1875.78×7.88%×9/12-2000×6%×9/12=1896.64(萬元)(1分) 　　2×16年年末不需要計提損失準備。(0.5分)理由：經(jīng)甲公司綜合分析，自初始確認后該債券的信用風險沒有顯著增加，預計未來該債券的現(xiàn)金流量與初始確認時預計的現(xiàn)金流量相同，說明企業(yè)應收取的合同現(xiàn)金流量與預期收取的合同現(xiàn)金流量相同，不存在差異，不需要計提損失準備。(0.5分) 　　【正確答案】 2×17年3月31日攤余成本=1875.78%2B1875.78×7.88%-2000×6%=1903.59(萬元)(0.5分) 　　處置影響損益的金額=1700-1903.59×80%=177.13(萬元)(0.5分) 　　重分類影響權(quán)益的金額=425-1903.59×20%=44.28(萬元)(0.5分) 　　處置分錄： 　　借：銀行存款 1700 　　債權(quán)投資——利息調(diào)整[(150-25.78-27.81)×80%]77.13 　　貸：債權(quán)投資——成本 (2000×80%)1600 　　投資收益 177.13(1分) 　　重分類分錄： 　　借：其他債權(quán)投資——成本 400 　　——公允價值變動 44.28 　　債權(quán)投資——利息調(diào)整[(150-25.78-27.81)×20%]19.28 　　貸：債權(quán)投資——成本 (2000×20%)400 　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 19.28 　　其他綜合收益 44.28(1.5分) 　　【答案解析】 150是利息調(diào)整的初始確認金額，債券面值是2000萬元，初始確認金額是1850萬元，所以利息調(diào)整的初始確認金額=2000-1850=150(萬元)(折價); 　　25.78是第一付息期的利息調(diào)整攤銷額，即1850×7.88%-2000×6%=25.78(萬元); 　　27.81的第二付息期的利息調(diào)整攤銷額，即1875.78×7.88%-2000×6%=27.81(萬元)。