資料:H股份有限公司為上市公司,2018 年年末庫存乙材料、丁產(chǎn)品的賬面余額分別為 1000萬元和500萬元;年末計提跌價準備前庫存乙材料、丁產(chǎn)品計提的跌價準備的賬面余額分別為0和100萬元。庫存乙材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品,預(yù)計丙產(chǎn) 品的市場價格總額為1100萬元,預(yù)計生產(chǎn)丙產(chǎn) 品還需發(fā)生除乙材料以外的總成本300萬元, 預(yù)計為銷售丙產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為55萬元丙產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占80%,合同價格總額為900萬元。丁產(chǎn)品的市場價格總額為350萬元,預(yù)計銷售丁產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為18萬元。假定不考慮其他因素。要求:計算H股份有限公司2018年12月31日應(yīng) 計提的存貨跌價準備,并進行賬務(wù)處理(單位:萬元)。

小默老師

職稱：中級會計師,高級會計師

2022-03-31 21:14

乙材料用于生產(chǎn)丙，丙有合同部分的可變現(xiàn)凈值為900-55*0.8=856.丙成本為(1000+300)*0.8=1040
因此有合同部分的丙產(chǎn)品發(fā)生減值。乙材料成本為1000.可變現(xiàn)凈值為900-55*0.8-300*0.8=616
因此計提跌價準備為1000-616=384

小默老師解答

2022-03-31 21:19

丙無合同部分的可變現(xiàn)凈值為1100*20%-55*0.2=209.丙成本為(1000+300)*0.2=260
因此無合同部分的丙產(chǎn)品不發(fā)生減值，那么對應(yīng)乙材料不減值。

小默老師解答

2022-03-31 21:25

上面發(fā)錯，乙材料用于生產(chǎn)丙，丙有合同部分的可變現(xiàn)凈值為900-55*0.8=856.丙成本為(1000+300)*0.8=1040，因此有合同部分的丙產(chǎn)品發(fā)生減值。對應(yīng)的乙材料成本為1000*0.8=800.可變現(xiàn)凈值為900-55*0.8-300*0.8=616
因此有合同部分的80%乙材料計提跌價準備為800-616=184
丙無合同部分的可變現(xiàn)凈值為1100*20%-55*0.2=209.丙成本為(1000+300)*0.2=260
因此有合同部分的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，乙材料成本為1000*0.2=200.可變現(xiàn)凈值為1100*0.2-55*0.2-300*0.2=149，因此無合同的20%乙材料計提跌價準備為200-149=51，乙材料共提交跌價準備=184+51=235

小默老師解答

2022-03-31 21:28

借，資產(chǎn)減值準備235
貸，存貨跌價準備～乙材料235

小默老師解答

2022-03-31 21:32

丁產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=350-18=332
賬面余額=500，
因此存貨跌價準備余額為500-332=168
計提存貨跌價準備=168-100=68
借，資產(chǎn)減值準備68
貸，存貨跌價準備～丁產(chǎn)品68