于鮮均 追問

2022-03-16 17:55

應(yīng)交稅費(fèi)的分錄

賀漢賓老師 解答

2022-03-16 17:57

建筑企業(yè)總分包差額征稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理

（一）建筑企業(yè)差額征稅調(diào)減“工程施工”的會(huì)計(jì)核算依據(jù)分析

1、簡(jiǎn)易計(jì)稅使用的會(huì)計(jì)核算科目：簡(jiǎn)易計(jì)稅。

根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）的規(guī)定，二級(jí)科目“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。因此，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的建筑企業(yè)發(fā)生分包業(yè)務(wù)時(shí)，其扣除分包額差額征收增值稅，應(yīng)繳納的增值稅額在 “簡(jiǎn)易計(jì)稅”會(huì)計(jì)科目核算。

2、建筑企業(yè)差額征稅調(diào)減“工程施工”的賬務(wù)處理。

根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)的規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。二級(jí)科目“預(yù)交增值稅”科目：核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末企業(yè)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅

基于以上會(huì)計(jì)核算規(guī)定，建筑企業(yè)差額征稅調(diào)減“工程施工”的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：工程施工——合同成本

（二）案例分析 ：建筑企業(yè)總分包差額征稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理

會(huì)計(jì)核算：山東的甲公司承包了山西一個(gè)合同值為1000萬元(含增值稅）的工程項(xiàng)目，并把其中300萬元(含增值稅）的部分項(xiàng)目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司，工程完工后，該工程項(xiàng)目最終結(jié)算值為 1000萬元(含增值稅） 。假設(shè)該項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，甲乙公司均采取簡(jiǎn)易計(jì)稅。甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本500萬元.請(qǐng)分析甲公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？

總包方甲公司的會(huì)計(jì)核算（單位為：萬元）

（1）完成合同成本時(shí)：

借：工程施工—合同成本 500

貸：原材料等 500

（2） 收到總承包款：

借：銀行存款 1000

貸：工程結(jié)算 970.87

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 29.13

（3）分包工程結(jié)算時(shí)：

借：工程施工——合同成本 300

貸：應(yīng)付賬款——乙公司 300

（4）全額支付分包工程款并取得分包方開具的增值稅普通發(fā)票時(shí)

借：應(yīng)付賬款——乙公司 300

貸：銀行存款 300

(5)甲公司差額征稅調(diào)減“工程施工”成本的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 8.74

貸：工程施工——合同成本 8.74

（6）甲公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 791.26

工程施工——合同毛利 179.61

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 970.87

（7）工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平：

借：工程結(jié)算 970.87

貸：工程施工——合同成本 791.26

——合同毛利 179.61

（8）向項(xiàng)目所在地山西稅務(wù)局預(yù)繳稅款=（1000-300）÷（1+3%）×3%）=20.38（萬元）的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 20.38

貸：銀行存款 20.38

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20.38

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 20.38

于鮮均 追問

2022-03-17 13:06

好的，謝謝老師！

賀漢賓老師 解答

2022-03-17 13:20

不客氣同學(xué)，祝您生活愉快，工作順利，如滿意，請(qǐng)給予五星評(píng)價(jià)以便更好地進(jìn)行服務(wù)，謝謝！