羣姐 追問

2022-03-07 14:27

如果一個公司即開9%運輸費，又開6%代理運費，開進(jìn)來的油票也可以加計抵減

郭老師 解答

2022-03-07 14:28

只要是符合加計扣除的允許抵扣的進(jìn)項，都可以將其扣除。

羣姐 追問

2022-03-07 14:32

這個文件有嗎？

郭老師 解答

2022-03-07 14:33

1、加計抵減10%政策規(guī)定：

財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額，此項政策稱為加計抵減政策。

加計抵減須同時滿足的條件：

（1）行業(yè)要求。提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）的納稅人。

（2）銷售額要求。提供四項服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%。

2、加計抵減15%政策規(guī)定：

財政部稅務(wù)總局公告2019年第87號：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減15%政策）。本公告所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

說明：原先可以加計抵減10%的四個行業(yè)是郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。現(xiàn)在僅有生活服務(wù)加大了政策優(yōu)惠力度加計15%。

生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)，不包含物業(yè)服務(wù)！

3、案例解析賬務(wù)處理

根據(jù)財政部發(fā)布的關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀，“生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理；實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。”

加計抵減進(jìn)項稅的會計處理納稅人對于當(dāng)期可加計抵減的進(jìn)項稅，不需要計提，而是在實際納稅時才體現(xiàn)加計抵減的金額。關(guān)于適用加計抵減政策的一般納稅人企業(yè)，加計抵減平時做個備查臺賬就行，有了應(yīng)交稅款，需要實際繳納增值稅時，再用加計抵減。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：其他收益 （按10%或15%加計抵減部分）

銀行存款

案例2：某生活性服務(wù)業(yè)納稅人2019年10月銷項稅額120萬元，進(jìn)項稅額100萬元，期初留抵進(jìn)項稅額40萬元，本期計提加計抵減額15萬元（100*15%）。

由于當(dāng)期正常的可抵扣進(jìn)項稅額140（100+40）萬元超過銷項稅120萬元，抵減前應(yīng)納稅額等于0，所以本期計提加計抵減額15萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減，加計抵減暫無需賬務(wù)處理。

案例3：某生活性服務(wù)業(yè)納稅人2019年11月銷項稅額120萬元，進(jìn)項稅額100萬元，期初留抵進(jìn)項稅額0萬元，本期計提加計抵減額15萬元（100*15%）。

由于本期銷項稅額超過了可抵扣的進(jìn)項稅額和加計抵減額的合計，所以本期計提加計抵減額15萬元全部從本期應(yīng)納稅額中抵減。

賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 20

貸：其他收益 15

銀行存款 5

案例4：某生活性服務(wù)業(yè)納稅人2019年12月銷項稅額120萬元，進(jìn)項稅額100萬元，期初留抵進(jìn)項稅額10萬元，本期計提加計抵減額15萬元（100*15%）。

本期抵減前應(yīng)納稅額10萬元（120-100-10），低于本期計提加計抵減額15萬元，所以本期計提加計抵減額15萬元中，只能有10萬元從本期應(yīng)納稅額中抵減，剩余5萬元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 10

貸：其他收益 10

強(qiáng)調(diào)：加計抵減只有在實際繳納的月份才會被確認(rèn)為損益，未實際享受的部分無需做賬務(wù)處理。

羣姐 追問

2022-03-07 15:07

老師還有個問題，酒店是一般納稅人，如果從小規(guī)模公司那開具3%的蔬菜專票，是不是可以按11%扣除

郭老師 解答

2022-03-07 15:09

你好，按照9%來抵扣的。

羣姐 追問

2022-03-07 15:50

老師現(xiàn)在小規(guī)模不是減按1%開票嘛，如果說小規(guī)模給我們開的是1%專票，那是不是我們只能按1%抵扣

郭老師 解答

2022-03-07 15:52

你好，你好，農(nóng)產(chǎn)品的給你開1%的，也可以按照9%來的。

羣姐 追問

2022-03-07 16:30

就是小規(guī)模公司開蔬菜1%專票可以按照9%抵扣？我今天打一個12366電話說是不能

郭老師 解答

2022-03-07 16:41

這個按你稅務(wù)局來的就可以
因為有些地方之前回復(fù)的都是可以抵扣。
那時候政策是沒有延期第一年的情況下。