HE 追問

2021-05-05 14:10

1、 資料：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，
甲 公 司 以 人 民 幣 作 為 記 賬 本 位 幣 ，外 幣 業(yè) 務 采 用 交 易 發(fā) 生 日 的 即 期 匯
率折算，按月計算匯兌損益。
甲公司 2021 年 3 月發(fā)生有關外幣交易和事項如下：
① 3 月 3 日，將 20 萬美元兌換為人民幣，取得人民幣存入銀行，當
日市場匯率為 1 美 元=6.88 元 人 民 幣 ，當 日 銀 行 買 入 價 為 1 美 元=6.85
元人民幣，賣出價為 1 美 元=6.90 元人民幣。
② 3 月 10 日，從國外購入一批原材料，貨款總額為 400 萬美元。該
原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為 1 美 元=6.86 元
人 民 幣 。另 外 ，以 銀 行 存 款 支 付 該 原 材 料 的 進 口 關 稅 550 萬元人民幣，
增值稅 466 萬元人民幣。
③ 3 月 14 日，出口銷售一批商品，銷售價款為 600 萬美元，貨款尚
未收到。當日市場匯率為 1 美 元=6.85 元人民幣。假定不考慮相關稅
費 。
④ 3 月 20 日，收到應收賬款 300

HE 追問

2021-05-05 14:11

③ 3 月 14 日，出口銷售一批商品，銷售價款為 600 萬美元，貨款尚
未收到。當日市場匯率為 1 美 元=6.85 元人民幣。假定不考慮相關稅
費 。
④ 3 月 20 日，收到應收賬款 300 萬美元，當日存入銀行。當日市場
匯率為 1 美 元=6.84 元 人 民 幣 。該 應 收 賬 款 系 2 月份出口銷售發(fā)生的。
2 月 28 日，市場匯率為 1 美 元=6.88 元人民幣。
⑤ 3 月 31 日 ，計 提 長 期 借 款 第 一 季 度 發(fā) 生 的 利 息 。該 長 期 借 款 為 1 200
萬美元，期限 2 年，年利率為 4%，按季度計提借款的利息，每年付
息到期一次還本。借款系 2021 年 1 月 1 日從中國銀行借入，用于購
買建造某生產線的專用設備，借入款項已于當日支付給外國的供應
商。該生產線的土建工程已于 2010 年 10 月開工，專用設備于 2021
年 2 月 20 日驗收合格并投入安裝。到 2021 年 3 月 31 日，該生產線
尚處于建設過程當中，預計工期為 2 年 。
⑥ 3 月 31 日，市場匯率為 1 美 元=6.82 元人民幣。
要

HE 追問

2021-05-05 14:12

⑥ 3 月 31 日，市場匯率為 1 美 元=6.82 元人民幣。
要求：編制甲公司 3 月份外幣交易和事項相關的會計分錄。 

陳詩晗老師 解答

2021-05-05 14:15

借，銀行存款 人民幣  20*6.85
財務費用   20*0.05
貸，銀行存款 美元  20*6.9


借，原材料 400*6.86+550
應交稅費 增值稅  466
貸，銀行存款  550+466
應付賬款  400*6.86


借，應收賬款  600*6.85
貸，主營業(yè)務收入  600*6.85


借，銀行存款  300*6.84
財務費用   300*0.04
貸，應收賬款  300*6.88


借，在建工程   1200*4%/4
貸，應付利息    1200*4%/4