某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月份銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.34萬元。當月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.4萬元。已知增值稅的稅率為13%，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)2019年10月應納增值稅（　）萬元。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2019年10月應納增值稅=[80+2.34/（1+13%）]×17%=10.66（萬元）。【當月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.4萬元】為什么這個包裝物押金不需要繳納增值稅？

閻老師

職稱：中級會計師

2020-08-23 16:29

老師，題目是白酒逾期的包裝物押金為什么不需要繳納增值稅？我還是不明白，你說的逾期不需要繳納增值稅是針對啤酒、黃酒。

閻老師解答

2020-08-23 16:21

1、除啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金，不論是否逾期，在銷售時一起并入銷售額計征增值稅與消費稅；
2、其他貨物（包括啤酒、黃酒）的包裝物押金，視其是否逾期，如果沒有逾期，且在一年之內的，則不需要并入銷售額計征消費稅和增值稅，如果逾期或者超過1年不再退還的，則需要換算為不含稅銷售額計征增值稅和消費稅。
3、而對啤酒、黃酒的包裝物押金，由于消費稅是從量計征，包裝物押金即使過期，也不存在計征消費稅的問題。

閻老師解答

2020-08-23 16:55

白酒的包裝物不管逾期不逾期，都是在銷售的時候就計征增值稅的。