如何根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表填制現(xiàn)金流量表

閻老師

職稱：中級會計師

2020-07-21 17:29

第一步、從資產(chǎn)負債表上找到貨幣資金期末數(shù)和期初數(shù)（一般企業(yè)并無其它形式的現(xiàn)金等價物），把現(xiàn)金流量表最后面的現(xiàn)金的期末余額和現(xiàn)金的期初余額填上，算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。
第二步、再到主表上先填投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量這兩大項：
1. 一般企業(yè)除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)增加減少外無其它形式的投資，這樣看資產(chǎn)負債表分析固定資產(chǎn)及無開資產(chǎn)部分就行了：若無變化，就不管它了；若有變化，看看是否關扯現(xiàn)金及金額多少。（要有其它投資，再看看其它投資項目就行了）
2.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要于長短期借款、財務費用這幾個科目有關系，根據(jù)這幾個科目分析填列就行了
第三步、上面做好后，現(xiàn)在可以倒擠出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額了。（根據(jù)公式：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額）
第四步、現(xiàn)在先不忙著去填經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分中各明細項目，而要先去填后面補充資料中從凈利潤開始推算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額那部分，目的是為了進一步驗證前面倒擠出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額正確性。
1.此部分多數(shù)項目均可直接從資產(chǎn)負債表、利潤表上直接抄取或計算得出（如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、待攤費用減少或增加等等）。
2.麻煩一點的是如何確定經(jīng)營性應收項目和經(jīng)營性應付項目的范圍，我的經(jīng)驗是這樣：○1應收帳款、其它應收款一般均為經(jīng)營性應收項目；○2除短期借款、預提費用等科目外的流動負債科目均為經(jīng)營性應付項目。
3.看看按照此思路由凈利潤開始推算出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否正確：若不正確，先對經(jīng)營性應收項目和經(jīng)營性應付項目的范圍進行微調(diào)；若還不正確，還要檢查前面投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計算是否有誤。若正確，基本大功告成。
第五步、最后填經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分。
1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（以一般納稅人為例）按主營業(yè)務收入+主營業(yè)務收入*17%+（或－）應收帳款變動額計算。（若有其它業(yè)務收入也要算上）
2.先算出現(xiàn)金流入小計再倒擠出現(xiàn)金流出小計。
3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金以及支付的各項稅費均可從帳務上查出填上。
4. 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝營業(yè)費用+管理費用－折舊部分－未支付現(xiàn)金的部分。
5.最后倒擠出購買商品、提供勞務支付的現(xiàn)金

稍等，我給你發(fā)個公式看一下

2024-05-07 14:44:13

您好，是根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬編制的

2022-08-18 14:56:35

發(fā)給你公式，你按照這個填寫。

2024-04-03 16:14:56

編制現(xiàn)金流量表通常可采用間接法和直接法，以下是基于資產(chǎn)負債表和利潤表編制現(xiàn)金流量表的大致步驟：間接法 1.?以凈利潤為起點：在利潤表中找到凈利潤，它是現(xiàn)金流量表編制的起點。 2.?調(diào)整非現(xiàn)金項目：將凈利潤中包含的非現(xiàn)金項目進行調(diào)整，如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等，這些項目雖然影響了凈利潤，但沒有實際的現(xiàn)金收支，需加回到凈利潤中。 3.?調(diào)整經(jīng)營資產(chǎn)和負債的變動：分析資產(chǎn)負債表中經(jīng)營資產(chǎn)和負債項目的變動情況。如應收賬款增加，意味著銷售商品或提供勞務的現(xiàn)金收入減少，應從凈利潤中減去；應付賬款增加，說明購買商品或接受勞務的現(xiàn)金支出減少，應加回到凈利潤中。 4.?計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額：經(jīng)過上述調(diào)整后，得到經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。 5.?確定投資活動現(xiàn)金流量：分析資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的變動，以及利潤表中的投資收益等項目，確定投資活動的現(xiàn)金流入和流出，如購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金等。 6.?確定籌資活動現(xiàn)金流量：根據(jù)資產(chǎn)負債表中短期借款、長期借款、股本等項目的變動，以及利潤表中的財務費用等，確定籌資活動的現(xiàn)金流量，如取得借款收到的現(xiàn)金、償還債務支付的現(xiàn)金、分配股利支付的現(xiàn)金等。 7.?計算現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額：將經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額相加，得到現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。 8.?核對與平衡：最后，將現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額與資產(chǎn)負債表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期末余額和期初余額的差額進行核對，確保兩者相等，以保證現(xiàn)金流量表的平衡。直接法 1.?確定經(jīng)營活動現(xiàn)金收入：從利潤表的營業(yè)收入入手，結(jié)合資產(chǎn)負債表中應收賬款、預收賬款等項目的變動，計算出銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。 2.?確定經(jīng)營活動現(xiàn)金支出：根據(jù)利潤表中的營業(yè)成本、管理費用等項目，以及資產(chǎn)負債表中存貨、應付賬款、預付賬款等項目的變動，計算出購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項稅費等經(jīng)營活動現(xiàn)金支出。 3.?計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額：將經(jīng)營活動現(xiàn)金收入減去經(jīng)營活動現(xiàn)金支出，得到經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。 4.?確定投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量：與間接法相同，通過分析資產(chǎn)負債表和利潤表中的相關項目，確定投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量。 5.?編制現(xiàn)金流量表：將經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列示，編制出現(xiàn)金流量表。實際編制過程中，可能還需要結(jié)合企業(yè)的具體業(yè)務和會計記錄進行詳細分析和調(diào)整，以確保現(xiàn)金流量表的準確性和完整性。

2025-03-20 09:56:41

同學你好這個做不了

2022-03-17 06:40:12

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