花木蘭 追問

2020-06-18 11:45

那老師
1、開辦費做多了會有什么風險嗎？
2、開辦費沒有什么所得稅扣除限制嗎？

花木蘭 追問

2020-06-18 14:59

那老師
1、開辦費做多了會有什么風險嗎？
2、開辦費沒有什么所得稅扣除限制嗎？

軼塵老師 解答

2020-06-18 15:02

開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費,差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出、業(yè)務招待費等。
一
  會計處理  
企業(yè)籌辦期發(fā)生的費用,滿足資本化條件的計入相關(guān)資產(chǎn)成本;不滿足資本化條件的,依據(jù)企業(yè)執(zhí)行的會計準則或會計制度的不同,分別計入當期損益或長期待攤費用。
執(zhí)行《企業(yè)會計準則》和《小企業(yè)會計準則》的企業(yè),依據(jù)“管理費用科目核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費用。 包括:企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、行政管理部門發(fā)生的費用等。”的規(guī)定 ,在實際發(fā)生時,借記“管理費用——開辦費”,貸記“銀行存款”等科目。
執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè),依據(jù)“第五十條:其他資產(chǎn),是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn),如長期待攤費用。除購建固定資產(chǎn)以外,所有籌建期間所發(fā)生的費用,先在長期待攤費用中歸集,待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。”的規(guī)定,籌建期間所發(fā)生的費用,先在長期待攤費用中歸集,借記“長期待攤費用——開辦費”,貸記“銀行存款”等。
待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益,借記“管理費用——開辦費”,貸記“長期待攤費用”。
二
  稅務處理  
1. 《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)“九、關(guān)于開(籌)辦費的處理:新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費,也可根據(jù)上述規(guī)定處理。”;
2. 《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]79號)“第三條:凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營),或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。”;
3. 《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)“七、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題,企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度。
企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損,應按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定執(zhí)行。”的規(guī)定,企業(yè)在開辦期跨年的情況下,也需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳,只是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損,需要將會計利潤進行應納稅所得額調(diào)整,開辦期間年度企業(yè)所得稅匯算清繳應納稅所得額為零,進行零申報。