你好。委托加工物質(zhì)為什么消費(fèi)稅要進(jìn)入委托加工物質(zhì)的成本？為什么不是稅金及附加呢？

莊老師

職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師

2020-06-08 15:50

你好，一般分情況處理，
1）企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)：
借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）
——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款
2）企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí)：
借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）
貸：銀行存款

莊老師解答

2020-06-08 15:52

委托加工收回后直接銷售的消費(fèi)稅計(jì)入成本，是為了防止重復(fù)征收。
用于直接銷售的，前面消費(fèi)稅已經(jīng)由受托方代繳，直接計(jì)入成本可以避免重復(fù)征收。
而用于繼續(xù)加工的，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)的消費(fèi)稅，要用你之前計(jì)入應(yīng)繳交稅費(fèi)借方的部分進(jìn)行抵扣，所以不計(jì)入成本。

乘風(fēng)破浪的黃喵喵? 追問

2020-06-08 15:54

你好。可是為什么其他分錄做是：借：稅金及附加待應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅呢？

莊老師解答

2020-06-08 15:58

你好，代收代繳的消費(fèi)稅，其會(huì)計(jì)分錄
計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
交納時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸銀行存款

莊老師解答

2020-06-08 15:59

應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄過程:

1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)借記稅金及附加科目,貸記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅科目.

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

借記在建工程等科目,貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅科目.

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

一般應(yīng)由受托方代收代繳稅款,借記應(yīng)收賬款、銀行存款等科目,貸記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅科目.

①委托加工物資收回后,直接用于銷售的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本,借記委托加工物資等科目,貸記應(yīng)付賬款、銀行存款等科目;

②委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅,借記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅科目,貸記應(yīng)付賬款、銀行存款等科目.

4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅,計(jì)入該項(xiàng)物資的成本,借記材料采購、固定資產(chǎn)等科目,貸記銀行存款科目.