借；庫(kù)存現(xiàn)金等科目 103000 貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3000 借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90000/1.03 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 90000/1.03 *3% 貸；庫(kù)存現(xiàn)金等科目90000

旅游業(yè)的營(yíng)改增處理會(huì)計(jì)核算，首先需要將旅游企業(yè)費(fèi)用及收入由直接繳納到中央財(cái)政的銷(xiāo)售稅，改為按照企業(yè)分類(lèi)繳納增值稅。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)人員需要根據(jù)可以獲得的有關(guān)文件準(zhǔn)備收入及支出的詳細(xì)明細(xì)，并仔細(xì)審核每一筆費(fèi)用和收入是否符合稅收法的規(guī)定，及在稅收上是否合法。然后，收入及支出列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，核算稅費(fèi)及利潤(rùn)，進(jìn)行相應(yīng)計(jì)算及分析。并定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅金申報(bào)表。 拓展知識(shí)：應(yīng)用技術(shù)以及報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，以確保稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)旅游企業(yè)納稅的監(jiān)管工作更加高效和便捷，同時(shí)旅游企業(yè)也可以更快地完成財(cái)會(huì)稅務(wù)等工作，以便于達(dá)到節(jié)稅的效果，減輕旅游企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

你好，按3%

需要免征的，最后轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入。

小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)算和發(fā)票開(kāi)具 可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。根據(jù)上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人也可以選擇一般計(jì)稅和差額計(jì)稅。 1、 全額計(jì)稅選擇全額計(jì)稅時(shí)全額開(kāi)具發(fā)票，也可以向當(dāng)?shù)貒?guó)稅部門(mén)代開(kāi)稅率（征收率）為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方用于增值稅抵扣。 例5：承德市B旅游公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月收取單位和個(gè)人繳納的旅游費(fèi)用100萬(wàn)元，其中支付給旅游目的地的地接公司住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票費(fèi)90萬(wàn)元，地接公司開(kāi)具了增值稅發(fā)票。B旅游公司本月購(gòu)進(jìn)電腦、打印機(jī)等辦公設(shè)備等3萬(wàn)元。該公司5月需繳納多少增值稅，如何向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)票？ 應(yīng)納稅額=100/1.03*0.03=2.91萬(wàn)元D旅游公司可自行開(kāi)具普通發(fā)票，也可向當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅率為3%，金額為97.09萬(wàn)元，稅額為2.91萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)方取得國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后可以做為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 2、 差額計(jì)稅選擇差額計(jì)稅時(shí)全額開(kāi)具發(fā)票，按差額部分計(jì)算并交納稅款。也可以向當(dāng)?shù)貒?guó)稅部門(mén)代開(kāi)稅率（征收率）為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，國(guó)稅機(jī)關(guān)選擇差額開(kāi)票，購(gòu)買(mǎi)方按照代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的上稅額用于抵扣。 例6：承德市B旅游公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月收取單位和個(gè)人繳納的旅游費(fèi)用100萬(wàn)元，其中支付給旅游目的地的地接公司住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票費(fèi)90萬(wàn)元，地接公司開(kāi)具了增值稅發(fā)票。B旅游公司本月購(gòu)進(jìn)電腦、打印機(jī)等辦公設(shè)備等3萬(wàn)元。該公司5月需繳納多少增值稅，如何向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)票？ 應(yīng)納稅額=（100-90）/1.03*0.03=0.29萬(wàn)元B旅游公司可自行開(kāi)具普通發(fā)票，也可向當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅率為“***”，金額為99.71萬(wàn)元，稅額為0.29萬(wàn)元，備注檔自動(dòng)打印“差額征稅”和“代開(kāi)”字樣。購(gòu)買(mǎi)方取得國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后可以做為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。通過(guò)以上兩個(gè)例子，可以看出小規(guī)模納稅人選擇差額計(jì)稅是有利的。