2017年2018年甲公司順流逆流個別合并報表分錄

答： 你好，可以把問題完整的列出來嗎 如果我無法回答，其他老師也可以看到的

老師，請問合并，合并日后，連續(xù)的分錄怎么寫呢，可以詳細一點嗎，謝謝，有點不懂

答： 合并報表調(diào)整分錄和抵銷分錄總結(jié) 購買當期期末連續(xù)編制合并報表1.將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值（假定：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、預(yù)計負債評估公允價值大于賬面價值，應(yīng)收賬款評估公允價值小于賬面價值）借：存貨固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 　　遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款　預(yù)計負債　遞延所得稅負債　資本公積借：年初未分配利潤固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)　　遞延所得稅資產(chǎn)　　貸：年初未分配利潤 　　　　年初未分配利潤　　　　遞延所得稅負債資本公積2.存貨已經(jīng)全部對外銷售、應(yīng)收賬款按照評估減值的金額收回、預(yù)計負債實際支付、補提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷借：營業(yè)成本　　應(yīng)收賬款　　預(yù)計負債　　管理費用　貸：存貨　　　資產(chǎn)減值損失　　　營業(yè)外支出　　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)借：遞延所得稅負債　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　所得稅費用借：年初未分配利潤　　年初未分配利潤　　年初未分配利潤　　年初未分配利潤　貸：年初未分配利潤　　　年初未分配利潤　　　年初未分配利潤　　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)借：遞延所得稅負債　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　年初未分配利潤借：管理費用　貸：固定資產(chǎn)　　　　無形資產(chǎn)借：遞延所得稅負債　貸： 所得稅費用3.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法借：長期股權(quán)投資貸：投資收益借：長期股權(quán)投資　貸：其他綜合收益借：投資收益　貸：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資　　貸：年初未分配利潤　　　　其他綜合收益借：長期股權(quán)投資貸：投資收益借：長期股權(quán)投資　貸：其他綜合收益借：投資收益　貸：長期股權(quán)投資4.子公司所有者權(quán)益與母公司長期股權(quán)投資抵銷處理借：股本　　資本公積【購買日＋評估增值＋本年增加額】　　盈余公積【購買日＋本年計提】　　未分配利潤【購買日＋調(diào)整后凈利潤－本年提取盈余公積－股利等】　　商譽　貸：長期股權(quán)投資【按權(quán)益法調(diào)整后金額】　　　少數(shù)股東權(quán)益借：股本　　資本公積【購買日＋評估增值＋累計增加額】　　盈余公積【購買日＋累計計提】　　未分配利潤【購買日＋調(diào)整后累計凈利潤－累計提取盈余公積－累計股利等】　　商譽　貸：長期股權(quán)投資【權(quán)益法調(diào)整后】　　　少數(shù)股東權(quán)益5.抵銷投資收益借：投資收益　　少數(shù)股東損益　　未分配利潤——年初【購買日】　貸：提取盈余公積　　　對所有者（或股東）的分配　　　未分配利潤——年末借：投資收益　　少數(shù)股東損益　　未分配利潤——年初　貸：提取盈余公積　　　對所有者（或股東）的分配　　　　未分配利潤——年末6.內(nèi)部交易存貨借：營業(yè)收入　貸：營業(yè)成本【差額】　　　存貨【未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤】借：存貨—存貨跌價準備　貸：資產(chǎn)減值損失借：遞延所得稅資產(chǎn)　貸：所得稅費用借：未分配利潤—年初　貸：營業(yè)成本借：存貨—存貨跌價準備貸：未分配利潤—年初借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：未分配利潤—年初7.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)為出售方存貨）借：營業(yè)收入　貸：營業(yè)成本　　　固定資產(chǎn)--原價借：固定資產(chǎn)—累計折舊　貸：管理費用借：遞延所得稅資產(chǎn)　貸：所得稅費用借：未分配利潤—年初　貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—累計折舊　貸：未分配利潤—年初借：固定資產(chǎn)—累計折舊　貸：管理費用借：遞延所得稅資產(chǎn)　貸：未分配利潤—年初借：所得稅費用　貸：遞延所得稅資產(chǎn)8.內(nèi)部交易無形資產(chǎn)借：資產(chǎn)處置收益　貸：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)—累計攤銷　貸：管理費用借：遞延所得稅資產(chǎn)　貸：所得稅費用借：未分配利潤—年初　貸：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)—累計攤銷　貸：未分配利潤—年初借：無形資產(chǎn)—累計攤銷　貸：管理費用借：遞延所得稅資產(chǎn)　貸：未分配利潤—年初借：所得稅費用　貸：遞延所得稅資產(chǎn)9.內(nèi)部交易形成的應(yīng)收款項的處理借：應(yīng)付賬款【含增值稅】　　貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款—壞賬準備　　貸：資產(chǎn)減值損失借：所得稅費用　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：應(yīng)付賬款【含增值稅】　　貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款—壞賬準備　　貸：未分配利潤—年初借：應(yīng)收賬款—壞賬準備　　貸：資產(chǎn)減值損失借：未分配利潤—年初　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：所得稅費用　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 滿意的話麻煩評價一下！

我是一名會計,想問一下考個網(wǎng)絡(luò)學歷有用嗎？

答： 眾所周知會計人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

老師請問長投在合并報表中的合并抵銷分錄，區(qū)分同一和非同一控制兩種情形，謝謝老師

答： 非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司 　　除應(yīng)考慮與母公司會計政策和會計期間不一致而調(diào)整子公司個別財務(wù)報表外，還應(yīng)當通過編制調(diào)整分錄，根據(jù)購買日該子公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值，對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整。以非同一控制下控股合并為例說明會計處理方法： 　　假定購買日子公司資產(chǎn)和負債的公允價值與計稅基礎(chǔ)之間形成了暫時性差異，且符合確認遞延所得稅的條件。 第一年： 第二年： （1）仍然將購買日子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值 ? 借：存貨 【評估增值】 ? 　　固定資產(chǎn)等 【評估增值】 ? 　　遞延所得稅資產(chǎn)【評估減值確認的】 ? 　　貸：應(yīng)收賬款 【評估減值】 ? 　　　　遞延所得稅負債【評估增值確認的】 ? 　　　　資本公積 【差額】 （1）仍然將購買日子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值 ? 借：存貨 ? 　　固定資產(chǎn)等 ? 　　遞延所得稅資產(chǎn) ? 　　貸：應(yīng)收賬款 ? 　　　　遞延所得稅負債 ? 　　　　資本公積 第一年： 第二年： （2）期末調(diào)整其賬面價值 ? 借：營業(yè)成本【購買日評估增值的存貨對外銷售】 ? 　　管理費用【補計提折舊、攤銷】 ? 　　應(yīng)收賬款 ? 　　貸：存貨 ? 　　　　固定資產(chǎn)（累計折舊） ? 　　　　無形資產(chǎn)（累計攤銷） ? 　　　　信用減值損失【按評估確認的金額收回，壞賬已核銷】 （2）期末調(diào)整其賬面價值 ? 借：年初未分配利潤 ? 　　年初未分配利潤 ? 　　應(yīng)收賬款 ? 　　貸：存貨 ? 　　　　固定資產(chǎn)（累計折舊） ? 　　　　無形資產(chǎn)（累計攤銷） ? 　　　　年初未分配利潤 ? 調(diào)整本年： ? 借：管理費用【補計提折舊】 ? 　　貸：固定資產(chǎn)（累計折舊） ? 　　　　無形資產(chǎn)（累計攤銷） 借：遞延所得稅負債 ? 　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) ? 　　　　所得稅費用（或借方） 借：遞延所得稅負債 ? 　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) ? 　　　　年初未分配利潤（或借方） ? 調(diào)整本年： ? 借：遞延所得稅負債 ? 　　貸：所得稅費用 ? 　　【注意】 　　一是,如果題目中沒有給所得稅資料,則不需要編制遞延所得稅相關(guān)調(diào)整分錄。 　　二是,如果購買日子公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值一致，上述調(diào)整分錄不需要編制。 　　（二）將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法（調(diào)整分錄） 　　第一年： 　　（1）對于應(yīng)享有子公司當期實現(xiàn)凈利潤的份額 　　借：長期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤×母公司持股比例】 　　　　貸：投資收益 　　按照應(yīng)承擔子公司當期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄。 　　【注意】如果購買日子公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值一致，不需要對凈利潤調(diào)整。 　　【思考題】子公司發(fā)行優(yōu)先股等其他權(quán)益工具的，應(yīng)如何計算母公司合并利潤表中的“歸屬于母公司股東的凈利潤”？ 『思考題答案』子公司發(fā)行累積優(yōu)先股等其他權(quán)益工具的，無論當期是否宣告發(fā)放其股利，在計算列報母公司合并利潤表中的“歸屬于母公司股東的凈利潤”時，應(yīng)扣除當期歸屬于除母公司之外的其他權(quán)益工具持有者的可累積分配股利，扣除金額應(yīng)在“少數(shù)股東損益”項目中列示。子公司發(fā)行不可累積優(yōu)先股等其他權(quán)益工具的，在計算列報母公司合并利潤表中的“歸屬于母公司股東的凈利潤”時，應(yīng)扣除當期宣告發(fā)放的歸屬于除母公司之外的其他權(quán)益工具持有者的不可累積分配股利，扣除金額應(yīng)在“少數(shù)股東損益”項目中列示。 ? 　　（2）對于當期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤 　　借：投資收益【子公司宣告分派現(xiàn)金股利×母公司持股比例】 　　　　貸：長期股權(quán)投資 　　（3）對于子公司其他綜合收益變動 　　借：長期股權(quán)投資【子公司其他綜合收益變動額×母公司持股比例】 　　　　貸：其他綜合收益 　　或做相反分錄。 　　（4）對于子公司除凈損益、分配股利、其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動 　　借：長期股權(quán)投資【子公司資本公積等變動額×母公司持股比例】 　　　　貸：資本公積 　　或做相反分錄。 　　第二年 　　（1）將上年長期股權(quán)投資的有關(guān)核算按權(quán)益法進行調(diào)整 　　借：長期股權(quán)投資 　　　　貸：年初未分配利潤 　　　　　　其他綜合收益 　　　　　　資本公積 　　或做相反分錄。 　　（2）其他調(diào)整分錄比照上述第一年的處理方法。 　　（三）長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷 　　借：股本【子公司：期初數(shù)＋本期增減】 　　　　其他權(quán)益工具【子公司：期初數(shù)＋本期增減】 　　　　資本公積【子公司：期初數(shù)＋評估增值＋本期增減】 　　　　其他綜合收益【子公司：期初數(shù)＋本期增減】 　　　　盈余公積【子公司：期初數(shù)＋本期提取盈余公積】 　　　　年末未分配利潤【子公司：期初數(shù)＋調(diào)整后凈利潤－本期提取盈余公積－本期分配股利】 　　　　商譽【長期股權(quán)投資的金額大于享有子公司持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額】 　　　　貸：長期股權(quán)投資【調(diào)整后的母公司金額即權(quán)益法的賬面價值】 　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益 　　【提示】抵銷子公司所有者權(quán)益項目： 　　一是，如果購買日子公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不一致，應(yīng)自購買日開始持續(xù)計算，方法見上 　　二是，如果購買日子公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值一致，可以直接根據(jù)子公司年末個別報表所有者權(quán)益項目填列 　　三是，抵銷子公司所有者權(quán)益項目與持股比例無關(guān) 　　四是，可通過購買日計算的商譽金額與上述抵銷分錄中的計算商譽金額進行比對，如果一致，一般說明上述抵銷分錄編制正確。 　　（四）母公司的投資收益與子公司利潤分配的抵銷 　　借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例】 　　　　少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例】 　　　　年初未分配利潤 【子公司】 　　　　貸：提取盈余公積【子公司本期計提的金額】 　　　　　　向股東分配利潤【子公司本期分配的股利】 　　　　　　年末未分配利潤 【從上筆抵銷分錄抄過來的金額】 同一控制下企業(yè)合并，編制合并日的合并財務(wù)報表時，一般包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表及合并現(xiàn)金流量表等。 　　（1）合并資產(chǎn)負債表 　　被合并方的有關(guān)資產(chǎn)、負債應(yīng)以其賬面價值并入合并財務(wù)報表，這里的賬面價值是指被合并方的有關(guān)資產(chǎn)、負債（包括最終控制方收購被合并方而形成的商譽）在最終控制方財務(wù)報表中的賬面價值。抵銷分錄如下： 　　借：股本 　　　　資本公積 　　　　盈余公積 　　　　未分配利潤 　　　　貸：長期股權(quán)投資 　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益 　　在合并資產(chǎn)負債表中，對于被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益（盈余公積和未分配利潤之和）中歸屬于合并方的部分，應(yīng)按以下原則，自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入盈余公積和未分配利潤： 　　①確認企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資后，合并方賬面資本公積（資本溢價或股本溢價）貸方余額大于被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，在合并資產(chǎn)負債表中，應(yīng)將被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，體現(xiàn)在合并工作底稿中： 　　借：資本公積 【按照被合并方留存收益×母公司%沖減母公司的資本公積】 　　　　貸：盈余公積 【被合并方盈余公積×母公司%】 　　　　　　未分配利潤 【被合并方未分配利潤×母公司%】 滿意的話麻煩評價一下！