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老師您好 ，我想咨詢下，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅核定征收，外采的糧怎么做賬務(wù)處理？報(bào)稅時(shí)是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？
青峰
于2019-06-05 11:01 發(fā)布 ??1254次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱： 會(huì)計(jì)師
2019-06-05 11:18
一、采購入庫核算：
借：庫存商品或原材料（零稅率成本）
貸：銀行存款
二、計(jì)算作抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（作抵稅）
貸：主營業(yè)務(wù)外收入一作抵稅收入。
如果原來已記進(jìn)項(xiàng)稅額，則計(jì)算出允許抵扣數(shù)，不允許抵進(jìn)的做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
借：原材料
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
如果原來已全部記入了原材料，則
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：原材料
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一、采購入庫核算：
借：庫存商品或原材料（零稅率成本）
貸：銀行存款
二、計(jì)算作抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（作抵稅）
貸：主營業(yè)務(wù)外收入一作抵稅收入。
如果原來已記進(jìn)項(xiàng)稅額，則計(jì)算出允許抵扣數(shù)，不允許抵進(jìn)的做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
借：原材料
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
如果原來已全部記入了原材料，則
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：原材料
2019-06-05 11:18:52
你好！
是的，需要轉(zhuǎn)出的。
2022-01-27 17:12:50
學(xué)員，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，考慮核定完去年的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)行計(jì)提時(shí)，為了保證計(jì)提記錄的準(zhǔn)確性和合法性，首先需要對(duì)去年開票金額和發(fā)生額及相關(guān)核算時(shí)間進(jìn)行完整準(zhǔn)確的記錄，在發(fā)票文件上正確填寫有關(guān)信息，加蓋公章，以及準(zhǔn)確記錄發(fā)票的登記、入賬的業(yè)務(wù)程序，并且根據(jù)發(fā)票的收票時(shí)間、發(fā)票的發(fā)放時(shí)間等實(shí)際情況，準(zhǔn)確確定計(jì)提比例。拓展知識(shí)：考慮到企業(yè)的特殊情況，在計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候，適當(dāng)?shù)目梢圆扇捪拚撸热绨盐撮_票銷售額按照核定額計(jì)提稅款。
2023-03-15 13:22:48
同學(xué)您好！因?yàn)橹苯訌霓r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，但是為了鼓勵(lì)企業(yè)購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，規(guī)定企業(yè)可以憑收購發(fā)票上的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*9%，所以農(nóng)產(chǎn)品的成本=買價(jià)-進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)-買價(jià)*9%=買價(jià)*(1-9%)，所以買價(jià)=成本/(1-9%)，本題是因管理不善造成的貨物損失，要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=成本/(1-9%)*9%。
2020-06-14 12:56:12
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出扣除率是 9% 而不是 10%，主要有以下原因：
政策調(diào)整變化：
在 2019 年 4 月 1 日之前，農(nóng)產(chǎn)品原適用的扣除率是 10%（部分情況下是 11% 等）。但為了進(jìn)一步深化增值稅改革，推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅，自 2019 年 4 月 1 日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用 10% 扣除率的，扣除率調(diào)整為 9%。這是國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和稅收政策優(yōu)化的需要進(jìn)行的統(tǒng)一調(diào)整，以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
與銷售環(huán)節(jié)稅負(fù)相匹配：農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)具有特殊性。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，而下游企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后進(jìn)行加工銷售需要繳納增值稅。將農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率定為 9%，是綜合考慮了農(nóng)產(chǎn)品在整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈中的稅負(fù)平衡。如果扣除率過高，可能會(huì)導(dǎo)致農(nóng)產(chǎn)品加工銷售環(huán)節(jié)的稅負(fù)過低，不利于稅收的公平性；如果扣除率過低，則會(huì)增加企業(yè)的成本，影響農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的發(fā)展。
鼓勵(lì)農(nóng)產(chǎn)品加工和流通：9% 的扣除率在一定程度上能夠減輕農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)和流通企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的盈利能力，從而鼓勵(lì)更多的企業(yè)參與到農(nóng)產(chǎn)品的加工和流通環(huán)節(jié)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，保障農(nóng)產(chǎn)品的有效供應(yīng)。
加計(jì)扣除政策的補(bǔ)充：雖然一般情況下農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為 9%，但對(duì)于購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工 13% 稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照 10% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。這里的 10% 實(shí)際上是 9% 的基礎(chǔ)上再加計(jì) 1% 扣除，這是為了進(jìn)一步支持農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的發(fā)展，鼓勵(lì)企業(yè)提高農(nóng)產(chǎn)品的附加值。如果沒有這一加計(jì)扣除政策，企業(yè)在生產(chǎn) 13% 稅率貨物時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率與銷項(xiàng)稅率之間的差距可能會(huì)較大，增加企業(yè)的稅收成本。
綜上所述，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出扣除率為 9% 是綜合考慮了稅收政策的調(diào)整、稅負(fù)平衡、產(chǎn)業(yè)發(fā)展等多方面因素的結(jié)果，并且通過加計(jì)扣除政策對(duì)特定情況進(jìn)行了補(bǔ)充，以更好地適應(yīng)農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)的發(fā)展需求
2024-10-19 04:20:30
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青峰 追問
2019-06-05 13:09
樸老師 解答
2019-06-05 14:06