西瓜很甜 追問(wèn)

2026-04-15 06:20

老師，咨詢下，公司2024年賬務(wù)錯(cuò)誤，2025年做了會(huì)計(jì)調(diào)整。現(xiàn)在出具2025年審計(jì)報(bào)告，顯示所有者權(quán)益變動(dòng)表及續(xù)表，都是按照調(diào)整后的數(shù)據(jù)披露。問(wèn)題反饋給審計(jì)→去年所有者權(quán)益表不變，今年所有者權(quán)益表，要體現(xiàn)前期差錯(cuò)更正。 審計(jì)回復(fù)：所有者權(quán)益變動(dòng)表內(nèi)容參照按財(cái)政部頒發(fā)新準(zhǔn)則，無(wú)須修改。他們回復(fù)的對(duì)嗎，我們具體參考處在哪里？

西瓜很甜 追問(wèn)

2026-04-15 06:21

概括下，問(wèn)題是這樣。去年有筆會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤，然后今年做了更正。目前出具審計(jì)報(bào)告，針對(duì)這筆會(huì)計(jì)調(diào)整，財(cái)務(wù)報(bào)表→1 資產(chǎn)負(fù)債表、2  利潤(rùn)表、3 所有者權(quán)益變動(dòng)表，以及4 附注中的未分配利潤(rùn)→調(diào)整年初未分配利潤(rùn)合計(jì)數(shù)。在區(qū)分重要/非重要差錯(cuò)，分別應(yīng)該怎么披露。？目前的回復(fù)：所有者權(quán)益變動(dòng)表內(nèi)容參照按財(cái)政部頒發(fā)新準(zhǔn)則，無(wú)須修改。

董孝彬老師 解答

2026-04-15 06:30

朋友您好，審計(jì)老師的說(shuō)法不完全正確，咱們要求在所有者權(quán)益變動(dòng)表體現(xiàn)前期差錯(cuò)更正，是對(duì)的。

1.  企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正 
2.  企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 
都明確要求：前期重要差錯(cuò)要追溯重述，在所有者權(quán)益變動(dòng)表單獨(dú)列示前期差錯(cuò)更正，調(diào)整年初所有者權(quán)益。

工作中一般是 2024年已報(bào)出報(bào)表不動(dòng)
2025年審計(jì)報(bào)告里：
  所有者權(quán)益變動(dòng)表 上年金額 列，必須在前期差錯(cuò)更正行填調(diào)整數(shù)，把上年年末錯(cuò)數(shù)調(diào)成正確的本年年初數(shù)
不能直接把調(diào)整后數(shù)填上、不列更正過(guò)程，如果不是這樣報(bào)表勾稽對(duì)不上，附注也沒(méi)法披露

跟審計(jì)溝通時(shí)說(shuō)： 按28號(hào)準(zhǔn)則和30號(hào)列報(bào)準(zhǔn)則，前期差錯(cuò)必須在所有者權(quán)益變動(dòng)表單列‘前期差錯(cuò)更正’，不然報(bào)表勾稽關(guān)系不成立，麻煩按準(zhǔn)則調(diào)整。