董孝彬老師 解答

2026-01-11 10:02

您好，增值稅法視同銷售的核心變化
1.  新法第五條明確3類視同應(yīng)稅交易：自產(chǎn)/委托加工貨物用于集體福利/個人消費；無償轉(zhuǎn)讓貨物；無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、金融商品。
2.  核心變化：刪除無償提供服務(wù)的視同銷售規(guī)定，無新增其他視同情形。
3.  過渡口徑：僅法定列舉情形按視同處理，其余不得沿用舊規(guī)。

加油送禮品（有償捆綁）
1.  結(jié)論：不視同銷售。
2.  處理：按國稅函〔2010〕56號，總收款按公允價值比例分攤。示例：收款500元，油品公允價值480元，禮品公允價值20元；油品銷售額=500×480÷500=480，禮品銷售額=500×20÷500=20；銷項稅額=500×13%=65。
3.  借：銀行存款 500
    貸：主營業(yè)務(wù)收入—成品油 480
    貸：主營業(yè)務(wù)收入—禮品 20
    貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 65

免費精洗車（加油附贈）
1.  自營：不視同銷售，并入成品油銷售統(tǒng)一計稅，洗車成本入銷售費用。
2.  外購：不視同銷售，取得合規(guī)專票可抵扣進項。示例：外購洗車費100元，進項稅額6元。
3.  借：銷售費用—洗車費 100
    借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6
    貸：銀行存款 106

例外情形（無對價純贈送）
1.  無加油門檻純贈禮品（無償轉(zhuǎn)讓貨物）：若為自產(chǎn)/委托加工，按視同銷售計稅；外購無明確法定依據(jù)，不視同銷售。
2.  無加油門檻純洗車（無償提供服務(wù)）：不視同銷售。