黃萍 追問

2025-07-21 16:06

依據(jù)的是什么條款嗎

樸老師 解答

2025-07-21 16:12

同學(xué)你好

是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)

黃萍 追問

2025-07-21 16:18

具體是這個(gè)準(zhǔn)則的哪個(gè)條款，條款的內(nèi)容，可以告知下嗎

樸老師 解答

2025-07-21 16:21

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào) —— 金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，A 公司受讓大額存單的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該大額存單為目標(biāo)，應(yīng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在 “其他債權(quán)投資” 科目下設(shè)置 “大額存單” 明細(xì)科目進(jìn)行核算。以下是具體的會(huì)計(jì)核算過程及依據(jù)：
初始計(jì)量：取得大額存單時(shí)，按本金與支付的未到期利息之和入賬。會(huì)計(jì)分錄為借記 “其他債權(quán)投資 —— 大額存單”2150 萬元，貸記 “銀行存款” 2150 萬元。
持有期間計(jì)量：每月應(yīng)按票面利率計(jì)算應(yīng)收利息，會(huì)計(jì)分錄為借記 “應(yīng)收利息” 15 萬元，貸記 “投資收益” 15 萬元。同時(shí)，若大額存單有公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)金額，借記或貸記 “其他債權(quán)投資 —— 公允價(jià)值變動(dòng)” 科目，貸記或借記 “其他綜合收益” 科目。
到期兌付：到期收回本金及利息時(shí)，借記 “銀行存款” 2410 萬元（假設(shè)無公允價(jià)值變動(dòng)，2000 萬元本金 + 150 萬元已付利息 + 15×24 個(gè)月未付利息），貸記 “其他債權(quán)投資 —— 大額存單”2150 萬元、“應(yīng)收利息” 360 萬元（15×24），差額計(jì)入 “投資收益”。
代付的 150 萬利息應(yīng)計(jì)入 “其他債權(quán)投資 —— 大額存單” 科目，依據(jù)是新金融工具準(zhǔn)則中對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始計(jì)量規(guī)定。該準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。這里代付的利息屬于取得該大額存單的對(duì)價(jià)組成部分，應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額，所以計(jì)入 “其他債權(quán)投資 —— 大額存單” 科目。