老師好，我咨詢一下，我司是掛靠總A總包公司承接了工程，現在業方沒有錢付工程款尾款2000萬，經過我司，A總包，業主三方協議把項目中其中三棟廠房價值2300萬抵工程款，把廠房2000萬抵給我司，由我司付清A總包欠供應商合同的尾款，又因為我公司的經營地是深圳，項目廠房在惠州，我公司不符合持有廠房條件，現我司委拖我司名下的子公司B持有廠房，25年1月20日四方已簽房抵工程款協議（廠房的尾款300萬到時候才我司子公司B支付）后，我司1月有付款320萬給A總包，再由A總包付給欠供商合同款。那我司1月要怎么做賬？那代收工程款是否成立了？廠房還是在業主那？還沒有簽銷售合同。我司子公司的賬務要怎么做呢？

黃良平 追問

2025-02-26 14:08

老師，是A總包方與業主簽定的合同。我司不過是實際的施工人，（掛靠A總包方的資質中標），也是A總包開具工程款發票給業主方的，業主方付工程款給A總包方，那代收工程款是否成立？

樸老師 解答

2025-02-26 14:17

這種掛靠A總包方資質，由A總包代收工程款的情況不成立。掛靠行為違法，資金流向存風險，實際施工人難控資金，A總包可能挪用，還會導致稅務和財務賬目混亂，有稅務違法風險。

黃良平 追問

2025-02-26 14:46

那現在項目已經實施了，也是要處理完善本項目 ，所以現在賬務要怎么做才最好的呢這種情況

樸老師 解答

2025-02-26 14:54

完工后結算就可以了

黃良平 追問

2025-02-26 15:11

二、代收工程款不成立
在這種業務模式下，您公司并不是代收工程款。代收工程款是指一方代另一方收取業主支付的工程款，然后轉付給實際施工方等。而這里是業主以廠房抵付欠您公司（通過A總包承接工程關系）的工程款，您公司是工程款的收款方，只不過采用了廠房抵款的特殊形式，且后續委托子公司持有廠房，所以代收工程款的概念不適用。 （老師，因為項目合同是A總包與業主簽定的，實際也是A總包開票給業主，業主打款給A總方包，因為廠房抵工程款，A總包方不要廠房，所以才所以廠方抵給我司，我司代付 錢給A總包方，A總包方再付款給供應商，所以我司的賬務處理我不是很清楚？麻煩你能再定一次嗎，謝謝

樸老師 解答

2025-02-26 15:17

1. 確認以廠房抵工程款
借：固定資產——廠房（按照評估價值或雙方約定價值入賬）
貸：應收賬款——A總包（這里體現你司與A總包基于實際施工關系形成的應收工程款債權）
 
2. 代付款給A總包方
借：應收賬款——A總包
貸：銀行存款
 
3. 后續考慮可能涉及的稅費等問題
 如果涉及契稅等與取得廠房相關的稅費：
借：固定資產——廠房
貸：銀行存款
 如果該廠房后續有折舊等情況，按規定計提折舊：
借：相關成本費用科目（如制造費用、管理費用等，根據廠房用途確定 ）
貸：累計折舊

黃良平 追問

2025-02-26 15:23

老師，上面你說的：
借：其他非流動資產  -待轉廠房（暫估）2000萬，這其他非流動資產  不是一個具體的科目我要掛什么科目來體現呢？

黃良平 追問

2025-02-26 15:32

老師好，我把上面的問題再全部重復一下，麻煩您了，辛苦了，我司是掛靠總A總包公司承接了工程，A總包方與業主簽定項目合同，A總包方開發票給業主，業主打款給A總包方，現在業主沒有錢付工程款尾款2000萬，經過我司，A總包，業主三方協議把項目中其中三棟廠房價值2300萬抵工程款，把廠房2000萬抵給我司，由我司付清A總包欠供應商合同的尾款，尾款發票還是A總包方開具給業主方。又因為我公司的經營地是深圳，項目廠房在惠州，我公司不符合持有廠房條件，現我司委拖我司名下的子公司B持有廠房，25年1月20日四方已簽房抵工程款協議（廠房的尾款300萬到時候才我司子公司B支付）后，我司1月有付款320萬給A總包，再由A總包付給欠供商合同款。那我司1月要怎么做賬？廠房還是在業主那？還沒有簽銷售合同。我司的賬務要怎么處理？我司子公司的賬務要怎么做呢？還有后續廠房價值大于我司子公司B注冊資本1000萬，到時算實繳嗎？又要怎么賬務處理呢？麻煩老師再幫我寫一下，謝謝

樸老師 解答

2025-02-26 15:40

一、您公司1月的賬務處理
支付320萬給A總包
您公司代A總包支付給供應商合同款，這部分款項后續會與A總包進行結算。
借：其他應收款 - A總包 320萬
貸：銀行存款 320萬
關于廠房抵工程款
雖然尚未簽訂銷售合同且廠房產權未轉移，但基于四方協議，可先進行暫估入賬。“其他非流動資產”是一個資產類的一級科目， “待轉廠房（暫估）”是其下的二級明細科目。賬務處理如下：
借：其他非流動資產 - 待轉廠房（暫估） 2000萬
貸：應收賬款 - A總包 2000萬
這里的“應收賬款 - A總包”體現您司基于實際施工關系對A總包的應收工程款債權。
二、廠房的狀態
目前廠房產權仍歸業主所有。因為尚未簽訂銷售合同，也未辦理產權轉移手續，在法律層面上，廠房所有權并未發生變更。
 
三、您公司后續賬務處理
當廠房產權轉移完成時
將“其他非流動資產 - 待轉廠房（暫估）”轉為“固定資產”。假設不考慮稅費等其他因素：
借：固定資產 - 廠房 2000萬
貸：其他非流動資產 - 待轉廠房（暫估） 2000萬
涉及相關稅費
如果涉及契稅等與取得廠房相關的稅費，應計入廠房成本：
借：固定資產 - 廠房
貸：銀行存款
廠房折舊
根據廠房用途，按照規定計提折舊：
借：相關成本費用科目（如制造費用、管理費用等 ）
貸：累計折舊
四、子公司的賬務處理
協議簽訂時
暫不做賬務處理，因為此時尚未實際發生資金支付和資產轉移。
支付廠房尾款300萬時
借：其他非流動資產 - 廠房 300萬
貸：銀行存款 300萬
廠房產權轉移至子公司時
借：固定資產 - 廠房 2300萬
貸：其他非流動資產 - 廠房 300萬
其他應付款 - 母公司 2000萬
這里的“其他應付款 - 母公司”表示子公司對母公司承擔的與廠房相關的債務。后續子公司與母公司可根據實際情況進行債務結算。
 
五、關于廠房價值大于子公司注冊資本是否算實繳及賬務處理
廠房抵給子公司不屬于實繳注冊資本的范疇。實繳注冊資本是股東按照公司章程規定實際繳納的出資額。這種以廠房抵工程款后由子公司持有廠房的情況，不能直接視為實繳資本。如果母公司想要將這部分廠房作為對子公司的增資，需要履行相關的增資手續，如修改公司章程、進行工商變更登記等，完成手續后賬務處理如下：
母公司：
借：長期股權投資 - 子公司 2000萬
貸：固定資產清理（或其他非流動資產 - 待轉廠房，視之前的核算科目 ） 2000萬
子公司：
借：固定資產 - 廠房 2000萬
貸：實收資本（或股本 ） （按增資后占股比例計算增加的實收資本金額）
資本公積 - 資本溢價（差額部分 ）