老師，公司剛成立2個月，沒有主營業務收入，但是收到一筆地方性課題經費，計入了營業外收入（政府補助）。同時也有支出。核算完損溢表中最終利潤總額有幾十萬。這種情況需要繳納企業所得稅嗎？另外，需要提取法定盈余積金啥的嗎？

樸老師

職稱：會計師

2025-01-07 14:45

是否需要繳納企業所得稅
根據《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70 號）規定，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；
財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
如果公司收到的地方性課題經費同時滿足上述三個條件，就可以作為不征稅收入，無需繳納企業所得稅；若不能同時滿足，則應計入應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。
是否需要提取法定盈余公積金
根據《中華人民共和國公司法》規定，公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。不過，提取法定盈余公積的前提是公司有稅后利潤。如果公司繳納企業所得稅后還有剩余利潤，就需要提取法定盈余公積金，提取比例一般為凈利潤的 10%。如果公司當年虧損，或者繳納企業所得稅后沒有剩余利潤，則不需要提取。