增值稅全流程賬務(wù)處理

1、一、增值稅的賬務(wù)處理實錄:進(jìn)項稅額"的賬務(wù)處理 (1)國內(nèi)購進(jìn)貨物.

2、企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物,按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額: 借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 材料采購/商品采購/原材料/制造費用/銷售費用/管理費用 貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 (2)接受投資轉(zhuǎn)入貨物.

3、應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額: 借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 原村料/庫存商品 貸:實收資本 (3)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物.

4、應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額: 借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 原材料/庫存商品 貸:營業(yè)外收入 (4)接受應(yīng)稅勞務(wù).

5、應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額: 借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 其他業(yè)務(wù)成本/制造費用/銷售費用/管理費用 貸:應(yīng)付賬款/銀行存款 (5)進(jìn)口貨物.

6、按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額: 借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 材料采購/商品采購/原材料 貸:應(yīng)付賬款/銀行存款 (6)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品.

7、應(yīng)按購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和扣除率計算進(jìn)項稅額: 借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 材料采購/商品采購 貸:應(yīng)付賬款/銀行存款 2、"銷項稅額"的賬務(wù)處理 (1)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù).

8、企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東、投資者),按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額: 借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款 貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本.

9、 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品 (2)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目.

10、應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅: 借:在建工程(計稅價格是成本價或確認(rèn)價) 貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 庫存商品/委托加工物資 (3)利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進(jìn)行投資.

11、企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資,提供給其他單位和個體經(jīng)營者,應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅: 借:長期股權(quán)投資(計稅價格是公允價或確認(rèn)價) 貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 庫存商品/委托加工物資/原材料 (4)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利.

12、企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等,應(yīng)視同銷售貸物計算應(yīng)交增值稅: 借:相關(guān)費用/制造費用/銷售費用/管理費用(計稅價格是公允價或成本加利潤價) 貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 庫存商品/委托加工物資 (5)無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物.

13、企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人,應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅: 借:營業(yè)外支出等(計稅價格是公允價或成本加利潤價) 貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 庫存商品/委托加工物資/原材料 (6)隨同產(chǎn)品出售的包裝物.

14、隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物,按規(guī)定應(yīng)繳增值稅: 借:應(yīng)收賬款等 貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 低值易耗品--周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)逾期未退回的包裝物押金,按規(guī)定應(yīng)繳增值稅: 借:其他應(yīng)付款等 貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 相關(guān)科目 3、次月申報繳納上月應(yīng)交的增值稅: 借:應(yīng)交稅費--未交增值稅 貸:銀行存款 4、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅,除國家規(guī)定有指定用途項目外,都應(yīng)并入企業(yè)利潤: 借:銀行存款 貸:補(bǔ)貼收入 5、輔導(dǎo)期企業(yè)或者購進(jìn)的貨物由于發(fā)票開具遲到傳遞等原因,致使該筆進(jìn)項稅未認(rèn)證或者認(rèn)證不能在當(dāng)月抵扣的賬務(wù)處理.

15、購進(jìn)時或者輔導(dǎo)期: 借:庫存商品(原材料) 應(yīng)交稅費--待抵扣進(jìn)項稅額 貸:銀行存款(應(yīng)付賬款) 下月論證后: 借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸:應(yīng)交稅費--待抵扣進(jìn)項稅額 6、納稅檢查的賬務(wù)處理(企業(yè)經(jīng)常遇到稅務(wù)檢查而調(diào)整賬務(wù)) (1)檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額時: 借:有關(guān)科目 貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整 (2)檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額時: 借:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整 貸:有關(guān)科目 (3)全部調(diào)賬事項入賬后,應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額,并對該余額進(jìn)行處理: 若余額在借方,全部視同留抵進(jìn)項稅額,按借方余額數(shù): 借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整 若余額在貸方,且"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"賬戶無余額,按貸方余額數(shù): 借:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅 若本賬戶余額在貸方,"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,按貸方余額數(shù): 借:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 若本賬戶余額在貸方,"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個貸方余額,應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出,其差額貸記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目,上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行.

16、 7、年(月)末增值稅的賬務(wù)處理 (1)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅時: 借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅擴(kuò)展資料:進(jìn)項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理.

17、(1)因發(fā)生非正常損失或改變用途等,原已計入進(jìn)項稅額、待抵扣進(jìn)項稅額或待認(rèn)證進(jìn)項稅額,但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的;借記"待處理財產(chǎn)損溢"、"應(yīng)付職工薪酬"、"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"等科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)"、"應(yīng)交稅費--待抵扣進(jìn)項稅額"或"應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進(jìn)項稅額"科目;(2)原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等,因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的,應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) "科目,貸記"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"等科目.

18、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計提折舊或攤銷.

19、(3)一般納稅人購進(jìn)時已全額計提進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的,對于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項稅額,應(yīng)借記"應(yīng)交稅費--待抵扣進(jìn)項稅額"科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)"科目.

20、2、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理.

21、月度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目.

22、對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)"科目,貸記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目;對于當(dāng)月多交的增值稅,借記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)"科目.

23、3、交納增值稅的賬務(wù)處理.

24、(1)交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理.

25、企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(已交稅金)"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目),貸記"銀行存款"科目.

26、(2)交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理.

27、企業(yè)交納以前期間未交的增值稅,借記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

28、(3)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理.

29、企業(yè)預(yù)繳增值稅時,借記"應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

30、月末,企業(yè)應(yīng)將"預(yù)交增值稅"明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目,借記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目,貸記"應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅"科目.

31、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后,應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從"應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅"科目結(jié)轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目.

32、(4)減免增值稅的賬務(wù)處理.

33、對于當(dāng)期直接減免的增值稅,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記損益類相關(guān)科目.

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