金融企業哪些準備金可稅前扣除?

金融企業哪些準備金可稅前扣除?

答:企業所得稅稅前允許扣除的項目,原則上必須遵循真實發生的據實扣除原則,企業只有實際發生的損失,才允許在稅前扣除.但是由于人身保險、財產保險、風險投資和其他具有特殊風險的金融工具風險大,所以,企業所得稅法規定,未經核定的準備金支出,不得稅前扣除,而經國務院財政、稅務主管部門核定的準備金,則準予稅前扣除.金融企業經國務院財政、稅務主管部門核定后準予稅前扣除的準備金有以下幾項.

金融企業貸款損失準備金

根據《財政部、國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅[2012]5號)規定,金融企業的貸款準備金可以稅前扣除.

準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括:

(一)貸款(含抵押、質押、擔保等貸款);

(二)銀行卡透支、貼現、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、同業拆出、應收融資租賃款等各項具有貸款特征的風險資產;

(三)由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款,包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產.

金融行業的貸款損失準備金如何提取?

金融企業準予當年稅前扣除的貸款損失準備計算公式為:準予當年稅前扣除的貸款損失準備=本年末準予提取貸款損失準備的貸款資產余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備余額. 金融企業按上述公式計算的數額如為負數,應當相應調增當年應納稅所得額.

(一)提取呆帳準備金時,按規定的計算方法和比例計算應提數額,填制特種轉帳收、付記帳憑證各一聯(注明計提呆帳準備金字樣)辦理轉帳,"計算表"作付方記帳憑證附件.

會計分錄:

付:營業外支出 貸款呆帳準備金支出戶

收: 貸款呆帳準備金 準備金戶

貸款呆帳

(二)縣以下行處自提貸款呆帳準備金的,應填制特種轉帳收、付憑證和聯行往來憑證(或有關憑證),將提取的準備金上劃地(市)分支行.轉帳時會計分錄:

付:營業外支出 貸款呆帳準備金支出戶

收:聯行往帳 ××行往帳戶

或:××往來 ××往來戶

預提的各類貸款呆帳準備金,當年如有結余可結轉下年繼續使用,次年年初應根據上年決算資金平衡表各類應提呆帳準備金的年末貸款余額,重新計算應提取數.如上年結轉數少于應提取數部分應予補提;上年結轉數大于應提取數部分應沖減貸款呆帳準備金.沖減呆帳準備金時會計分錄:

付:貸款呆帳準備金 貸款呆帳準備金戶

收:營業外支出 貸款呆帳準備金支出戶

金融企業哪些準備金可稅前扣除?貸款損失準備金如何提取?上文會計學堂的小編就這兩個問題分別為大家整理了相關規定,不知道對你的學習是否有所幫助,會計學堂的老師還為大家提供免費在線答疑服務,通過小窗輸入問題就可得到解答.