售后免費調換配件稅務處理怎么做？

售后免費調換配件稅務處理怎么做

不屬于增值稅進項稅額轉出業務

現行增值稅暫行條例第十條規定,"下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用."仔細分析,產品售后服務期內,按照合同約定光明機械有限公司為客戶免費調換配件,不存在叉車配件改變用途的問題,也沒有發生非正常的損失,所以,該業務不屬于進項稅額予以轉出的業務.

不屬于視同銷售業務

現行增值稅暫行條例實施細則第四條規定,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;(二)銷售代銷貨物;(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;(七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人.根據上述規定,該業務不屬于代銷、銷售代銷商品、機構間移送貨物、改變貨物用途以及投資、分配及無償贈送.從形式上看,光明機械有限公司在產品售后服務期內,免費為客戶調換配件,和視同銷售中"將貨物無償贈送其他單位或者個人"有相同點,行為均不引發經濟利益的流入,但光明機械有限公司免費為客戶調換配件是銷售叉車行為的合同義務,在行業中已成為行規和慣例,光明機械有限公司必須履行,否則,叉車可能無法銷售.而無償贈送貨物,贈送企業是贈送行為的自主發起者,它可以發起贈送行為,它也可以不發起贈送行為,只是贈送行為減少了增值稅稅基,所以,增值稅暫行條例實施細則將贈送貨物行為視同銷售貨物行為,要求贈送企業計繳增值稅銷項稅額.

免費為客戶調換配件是一種特殊的產品加工過程

其實,"產品售后服務期內免費為客戶調換配件"是一種特殊的產品加工過程,它的發生與否,依賴于產品銷售后發生的特定事項.假設光明機械有限公司銷售給客戶的叉車,在合同約定的期限內,老是不給力,老是掉鏈子,那這個特殊的產品加工過程就必須實施.

此外,參照銷售貨物"買一贈一"方式,將贈品和正品作為整體銷售來處理的原則,這種大眾口中所言的"贈品"其實并不是稅法意義上的"貨物贈送",而是對客戶購買貨物所給予的折扣而已,它的價值沖抵了正品的銷售公允價格;而"產品售后服務期內免費為客戶調換配件"也是基于銷售商品而產生的,將銷售方在這個特殊的產品加工過程所耗用的成本和銷售貨物"買一贈一"下的贈品相比,那也是不應該再單獨繳納增值稅銷項稅額的.

在售后服務期內,按照合同約定免費為客戶調換配件增值稅處理的要點是:1.購進配件以及加工配件所耗用貨物的進項稅額可以全額予以抵扣;2.不視同銷售計繳增值稅銷項稅額.3.免費更換的配件以不含稅成本價計入企業的"營業費用"科目.

售后服務"三包"損失如何進行會計和稅務處理?

一、相關會計處理   銷售商品的收入,應當在下列條件均能滿足時予以確認:企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買方;企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施控制;與交易相關的經濟利益能夠流入企業;相關的收入和成本能夠可靠地計量.這四個條件非常典型地體現了"實質重于形式"的會計核算原則.   按照會計制度及相關準則規定,企業銷售商品發生的銷售退回,其相關的收入、成本等一般應直接沖減退回當期的銷售收入和銷售成本等.屬于資產負債表日后事項涉及的報告年度所屬期間的銷售退回,應當作為資產負債表日后調整事項,調整報告年度相關的收入、成本等.

二、企業發生銷售退回涉及的相關稅務處理   以下主要介紹增值稅和內資企業所得稅的稅務處理.   1.增值稅.根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定,單位或個體經營者將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人,視同銷售貨物.因此,對企業銷售產品后,按照"三包"有關規定,無償調換的產品或零部件,無論其財務上如何處理,均按視同銷售計算銷項稅額.

2.企業發生銷售退回涉及的所得稅. 按照稅法規定,企業發生的銷售退回,只要購貨方提供退貨的適當證明,可沖減退貨當期的銷售收入.對于資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發生的銷售退回,其所涉及的會計處理及對所得稅的影響應分別以下情況處理:(1)資產負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發生于報告年度所得稅匯算清繳之前,則應按資產負債表日后有關調整事項的會計處理方法,調整報告年度會計報表相關的收入、成本等,并相應調整報告年度的應納稅所得額以及報告年度應繳的所得稅.   企業應按應沖減的收入,借記"以前年度損益調整(調整主營業務收入或其他業務收入)"科目,按可沖回的增值稅銷項稅額,借記"應交稅金---應交增值稅(銷項稅額)"科目,按應退回或已退回的價款,貸記"應收賬款"或"銀行存款"等科目;按退回商品的成本,借記"庫存商品"等科目,貸記"以前年度損益調整(調整主營業務成本或其他業務支出)"科目;按應調整的消費稅等其他相關稅費,借記"應交稅金"等科目,貸記"以前年度損益調整(調整相關的稅金及附加)"科目;如涉及調整應繳所得稅和所得稅費用的,還應借記"應交稅金---應交所得稅"科目,貸記"以前年度損益調整(調整所得稅費用)"科目.經上述調整后,將"以前年度損益調整"科目的余額轉入"利潤分配---未分配利潤"科目,借記"利潤分配---未分配利潤"科目,貸記"以前年度損益調整"科目.(2)資產負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發生于報告年度所得稅匯算清繳之后,但在報告年度財務報告批準報出日之前,按照會計制度及相關準則規定,雖然銷售退回發生于報告年度所得稅匯算清繳之后,但由于報告年度財務報告尚未批準報出,仍然屬于資產負債表日后事項,其銷售退回仍作為資產負債表日后調整事項進行賬務處理,并調整報告年度會計報表相關的收入、成本等;按照稅法規定,在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅的調整應作為本年度的納稅調整事項.

售后免費調換配件稅務處理怎么做?原來可以視同銷售的.大家讀懂了嗎?如果還有不懂的地方,請在線聯系我們.