金融資產的計量有哪些賬務處理方式？

金融資產的計量有哪些賬務處理方式？

一、以攤余成本計量的金融資產

1.債權投資的初始計量

借:債權投資--成本(面值)

--利息調整(差額,也可能在貸方)

應收利息(實際支付的款項中包含的利息)

貸:銀行存款等

2.債權投資的后續計量

借:應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

債權投資--應計利息(到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

貸:投資收益(債權投資期初賬面余額或期初攤余成本乘以實際利率計算確定的利息

收入)

債權投資--利息調整(差額,利息調整攤銷額,也可能在借方)

3.出售債權投資

借:銀行存款等

債權投資損失準備

貸:債權投資(成本、利息調整、應計利息)

投資收益(差額,也可能在借方)

二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

1.企業取得交易性金融資產

借:交易性金融資產--成本(公允價值)

投資收益(發生的交易費用)

應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)

應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

貸:銀行存款等

2.持有期間的股利或利息

借:應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例)

應收利息(資產負債表日計算的應收利息)

貸:投資收益

3.資產負債表日公允價值變動

①公允價值上升

借:交易性金融資產--公允價值變動

貸:公允價值變動損益

②公允價值下降

借:公允價值變動損益

貸:交易性金融資產--公允價值變動

214.出售交易性金融資產

借:銀行存款(出售凈價,即價款扣除手續費)

貸:交易性金融資產--成本

--公允價值變動(或借方)

投資收益(差額,也可能在借方)

同時:

借:公允價值變動損益(持有期間該金融資產累計確認的公允價值變動)

貸:投資收益

或:

借:投資收益

貸:公允價值變動損益

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