庫存商品報廢稅務處理怎么做？

庫存商品報廢稅務處理怎么做?

答：《企業會計準則第1號存貨》及相關規定,存貨發生盤虧或毀損,應作為待處理財產損溢進行核算.按管理權限經批準后,根據造成損失的原因,分別以下情況處理:

1、屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠款和過失人賠償,將凈損失計入管理費用;

2、屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損,應先扣除處置收入、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入營業外支出.因非正常原因導致的存貨盤虧或毀損,按規定不能抵扣的增值稅進項稅額應轉出.

《增值稅暫行條例》第十條規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定,條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失.

《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發[2009]88號

)第五條規定,企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失.

存貨報廢的會計分錄

1、發生報廢時,應調減有關存貨的賬面價值,查明原因,按管理權限報有關部門審核,等待處理.

借:待處理財產損溢(報廢存貨的賬面價值)

貸:有關存貨科目(原材料、周轉材料、庫存商品、生產成本等)(報廢存貨的成本)

應交稅費--應交增值稅(進項稅轉出)

(如果計提了存貨跌價準備的,還要轉出其計提的累計跌價準備.借記"存貨跌價準備"科目)

2、經批準后進行處理

借:原材料(殘料入庫)

其他應收款(應收保險公司或責任人的賠償)

管理費用(扣除殘料及賠償后的凈損失,屬經營損失的部分)

營業外支出(屬于非常損失的凈損失,如自然災害造成的損失)

貸:待處理財產損溢

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