建廠房的原材料進項稅額會計分錄

建廠房的原材料進項稅額會計分錄

廠房屬于不動產，為此取得的進項稅額不能抵扣。為工程而購進的材料，一般在“工程物資”科目核算。

購進時，

借：工程物資

貸：銀行存款等

工程領用時，

借：在建工程

貸：工程物資

例：飛翔公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2013年3月月末結存存貨200萬元，全部為A產品，存貨跌價準備余額為零。該公司按月計提存貨跌價準備。4月份發生如下經濟業務：

(1)購買原材料一批，增值稅專用發票上注明的價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，公司已開出商業承兌匯票一張。該原材料已驗收入庫。

(2)用原材料對外投資，該批原材料的成本為80萬元，雙方協議作價為120萬元(公允價值)，投資后對被投資方具有重大影響。

(3)銷售A產品一批，銷售價格為200萬元(不含增值稅稅額)，實際成本為160萬元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。銷售過程中發生相關費用4萬元，均用銀行存款支付。

(4)在建工程(廠房)領用外購原材料一批，該批原材料實際成本為40萬元，應由該批原材料負擔的增值稅稅額為6.8萬元。

(5)本月領用原材料140萬元用于生產A產品，生產過程中發生加工成本20萬元，均為職工薪酬(尚未支付)。本月產成品完工成本為160萬元，月末無在產品。

要求：

(1)編制上述經濟業務相關的會計分錄(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。

(2)計算飛翔公司4月月末資產負債表中“存貨”項目的金額。(答案以萬元為單位)。

正確答案：

①借：原材料 360

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 61.2

貸：應付票據 421.2

②借：長期股權投資 140.4

貸：其他業務收入 120

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 20.4

借：其他業務成本 80

貸：原材料 80

③借：應收賬款 234

貸：主營業務收入 200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

借：主營業務成本 160

貸：庫存商品 160

借：銷售費用 4

貸：銀行存款 4

④借：在建工程 46.8

貸：原材料 40

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 6.8

⑤借：生產成本 140

貸：原材料 140

借：生產成本 20

貸：應付職工薪酬 20

借：庫存商品 160

貸：生產成本 160

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