職工教育經費必須計提嗎？

職工教育經費必須計提嗎？

一、稅法規定和解讀：

國稅函〔2009〕98號國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知中  “五、關于以前年度職工教育經費余額的處理

對于在2008年以前已經計提但尚未使用的職工教育經費余額，2008年及以后新發生的職工教育經費應先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續使用。“

解讀為2008年以后不需計提，實際發生額列支但不超過標準2.5%。

二、對于財務通則的規定

財政部令第41號《企業財務通則》第四十四條 企業為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財務處理，按照國家有關規定執行。

職工教育經費按照國家規定的比例提取，專項用于企業職工后續職業教育和職業培訓。

財企[2007]48號財政部關于實施修訂后的《企業財務通則》有關問題的通知 ：  一、關于職工福利費財務制度改革的銜接問題修訂后的《企業財務通則》實施后，企業不再按照工資總額14％計提職工福利費，2007年已經計提的職工福利費應當予以沖回。

財企[2008]34財政部關于企業新舊財務制度銜接有關問題的通知： 《企業財務通則》施行以前提取的應付福利費有結余的，符合規定的企業繳費應當先從應付福利費中列支。

財務通則對職工教育經費的規定沒變化，計提還是可以的。

例：財務人員的財稅培訓費不含稅支出2000元，銀行款項支付，取得增值稅專用發票，取得增值稅專用發票注明進項稅額120元，則正確的會計處理分錄：

1、計提時：

借：管理費用 當月計提數

貸：應付職工薪酬——職工教育經費 當月計提數

2、發生時：

借：應付職工薪酬——職工教育經費 2000

應交稅費——待認證進項稅額 120

貸：銀行存款 2120

3、認證通過增值稅專用發票時

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額 ）120

貸：應交稅費——待認證進項稅額 120

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