稅后列支費用會計分錄

稅后列支費用會計分錄

稅后列支費用”科目的借方發生額，反映業戶發生的不允許在稅前列支的費用；貸方發生額，反映年終經主管稅務機關批準允許扣除的業主費用。期末，應將“稅后列支費用”科目的余額轉入“留存利潤”科目，結轉后，該科目應無余額。

“留存利潤”表中“稅后列支費用”項目應根據本科目中轉入“留存利潤”科目的數字填列。正確使用“稅后列支費用”科目是實行查賬征收的個體戶進行個人所得稅核算的重要方法，也是稅務部門據以征稅和進行稅收檢查等應掌握運用的會計處理方法之一。

下面介紹個體戶會計核算中常見的涉及“稅后列支費用”事項的會計處理方法。

（一）直接計入“稅后列支費用”科目的核算 個體戶生產經營活動中發生的，按照“計稅辦法”規定不能稅前列支的各項費用支出，如支付各種稅收的滯納金、罰款、各種贊助支出、被沒收的財物等，于實際發生時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“存貨”、“應付款項”等科目。

（二）超過扣除標準的工資、利息項目的會計核算 超過主管稅務機關核定標準的工資、利息等項目，應于期末分配工資費用或預提利息時計入本科目，借記本科目，貸記“應付工資”、“預提費用”等科目。

（三）費用發生時不能確定是否超過規定扣除標準的核算 個體戶生產經營活動中發生的，在發生時并不能確定是否可以稅前列支的費用支出，如業務招待費、捐贈支出等，應于發生時分別記入“營業費用”、“營業外支出”等科目。年度終了時，按照主管稅務機關核定的準于稅前列支的金額與個體戶記入賬內的費用支出金額間的差額，借記本科目，貸記“營業費用”、“營業外收支”等科目。

（四）業主費用扣除的核算 年度終了，稅務機關允許按一定的標準扣除業主費用，應按允許扣除金額，借記“營業費用”科目，貸記本科目。

（五）年終結轉“留存利潤” 例.年終,將“稅后列支費用”科目借方余額12000元轉入“留存利潤”科目。分錄為： 借：留存利潤 12000 貸：稅后列支費用 12000

（六）不通過“稅后列支費用”科目核算的情況

1.業主個人發生的與生產經營活動無關的各項支出，不應記入個體戶賬內，用個體戶賬內款項為業主個人或其家庭代為支付的款項，應視同業主提款，通過“業主投資”科目核算。

2.在年終結賬后發現的涉及以前年度的會計錯誤如少計費用、查補以前年度流轉稅金等項目，應計入“營業外收支──以前年度損益調整”科目，不通過“稅后列支費用”科目核算。

稅前列支與稅后列支的區別

稅前列支指的是可以在所得稅之前列支，即利潤總額中是扣除了該費用以后再計算繳納所得稅；稅后列支是指在所得稅之后列支，即利潤總額中不得扣除該費用計算應交所得稅。后者計算的所得稅高于前者。

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