股東利潤分配如何免稅？

股東利潤分配如何免稅？

未按股東持股比例分配股息真能免稅嗎?

國家稅務總局公告2015年第76號文出臺后，不少人欣喜萬分，因為附件1目錄居民企業分紅免稅備查資料里，多了句話若企業取得的是被投資企業未按股東持股比例分配的股息、紅利等權益性投資收益，還需提供被投資企業的最新公司章程“，很多人據此認為，國家稅務總局認可未按股權比例分配股息免稅。

事實是這樣的：

《目錄》增加這句話，只是方便管理，并不代表稅務總局發文前后對未按持股比例分紅態度有所轉變，在文件發布前，國家稅務總局也并沒有否認未按股東持股比例分配的股息免稅的意思。這句話其實并不是新鮮東西：

稅總所便函[2015］21號文第八條修改填報說明：“填報納稅人按照投資比例計算的歸屬于本公司的股息、紅利等權益性投資收益金額”。修改為：填報納稅人按照投資比例或者其他方法計算的，實際歸屬于本公司的股息、紅利等權益性投資收益金額。

上海市國家稅務局上海市地方稅務局滬地稅所〔2013〕110號符合條件的居民企業之間股息、紅利等權益性投資收益免稅優惠政策事項管理規程之納稅人提交資料：5.若企業取得的是被投資企業未按股東持股比例分配的股息、紅利等權益性投資收益，還需提供被投資企業的最新公司章程復印件。

免稅是有條件的：

不按照持股比例分紅，符合《公司法》的規定，股東寫入章程，也符合股東的意愿，國家稅務總局現在也發文明確怎么提交資料，是否企業就可以隨意定個分配方式爭取最多的稅收優惠呢？

當然不行！

大家清楚，沒有優惠的情況下，向個人股東分紅需要扣繳20%個人所得稅、向境外法人分紅需要扣繳10%的企業所得稅。如果可以任意調節，企業在年度利潤分配、新三板掛牌股改等過程中，大可以約定境內法人企業分配更多的利潤享受免稅政策。以此類推，外商投資企業也可以增加個外籍個人股東，約定大部分利潤分配給外籍個人，免稅！

分配方式如果沒有合理的理由，稅局可以調整，類似于支付境外關聯公司費用、特別納稅調整辦法里面提及的調整一樣。否則，企業大可以利用該政策避稅。

企業怎么辦？

對于新企業，在股權架構設置時，需要考慮稅收成本，提前安排好股權比例，如A出資40萬占比80%、B出資40萬占比20%，B投入的40萬，其中10萬入注冊資本、剩余30萬作為資本公積，以后按80%、20%分配利潤，完全可以按照A、B適用的稅務政策享受優惠；

已設立企業，風投增加投資的情況，也可以按上面的方式，少部分作為注冊資本，大部分作為資本公積，之后按各自的持股比例分紅。目前大部分地區都認可該方式，只是少數地方要求征收浮盈稅；

已設立企業，可以考慮原股東單方增資、股權轉讓等方式調整股比；

不屬于上述任何情況，分配股息比例非要和持股比例不同的情況下，只能準備好公司章程、其他說明資料，應證你不按持股比例分配的合理性，否則，稅務機關可以做相關調整。

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