一次性收到跨期款如何確認收入？

一次性收到跨期款如何確認收入？

《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第一條規定：“根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業所得的非居民企業，也按本條規定執行。”

對該事項，我們可從以下幾個方面來理解：

第一，符合條件的固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權租金收入，可遞延確認收入；

第二，可遞延確認收入的條件包括兩條：

（一）交易合同或協議中規定租賃期限跨年度；

（二）租金提前一次性支付的。

第三，遞延確認收入，根據收入與費用配比原則，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

例：你公司一次性收到15個月租金30000元，應于收到租金時確定納稅義務。交納稅及附加16500元（30000×5.5％），需要編制會計分錄：

（1）借：銀行存款 30000

貸：預收賬款30000

（2）借：應交稅費 ——營業稅1500

——城市維護建設稅105

——教育費附加45

貸：銀行存款 1650

3、以后15個月份，每月編制分錄確認收入：

（1）借：預收賬款 2000

貸：營業收入 2000

（2）借：稅金及附加 110

貸：應交稅費      100

——城市維護建設稅 7

——教育費附加 3

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