貨樣報關出口怎么會計處理？

貨樣報關出口怎么會計處理？

貨樣出口稅務問題

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

第十六條規定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）

屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

依據上述規定，該外貿公司將貨樣廣告品不收匯出口，應視同銷售，繳納增值稅，銷售額按《細則》第十六條規定確定。

《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。比如：用于市場推廣或銷售；用于對外捐贈。

因此，外貿公司將貨樣不收匯出口給外商，貨物所有權屬已發生轉移，應視同銷售貨樣確定收入。

《企業會計準則應用指南》附錄會計科目和主要賬務處理

企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

因此，外貿公司取得工廠免費貨物樣品應按工廠銷售該貨物市價確認為營業外收入。

會計處理如下：

（1）獲得免費貨樣：

借：庫存商品

貸：營業外收入

（2）出口不收匯：

借：銷售費用/營業外支出

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

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