固定資產清理損失繳稅

固定資產清理損失繳稅

固定資產報廢處理損失需要交增值稅嗎？

《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅［2008］170號）四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形征收增值稅：

（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；

（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；

（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。

《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅［2009］9號）文件的規定：小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

借：銀行存款或現金

貸：固定資產清理

應繳稅費-應交增值稅

余額轉入營業外收入或營業外支出。

固定資產清理損失可以稅前扣除嗎？

《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第九條規定，企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。第三十條規定，固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：1.固定資產的計稅基礎相關資料。2.企業內部有關責任認定和核銷資料。3.企業內部有關部門出具的鑒定材料。4.涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明。5.損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。因此，上述公司的固定資產報廢損失應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。

固定資產清理損失繳稅小編就給大家介紹到這了，不管是企業還是個人都應該誠實納稅哦。學習會計重在堅持，會計工作重在細心。如你有更多會計方面的疑問，可以點擊小窗口，會有我們會計學堂專業的老師為你解答。