成本法核算農產品收購的進項稅額賬務處理

成本法核算農產品收購的進項稅額賬務處理

農產品收購發票抵扣的進項稅怎么做賬？

《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13％的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額＝買價×扣除率。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及運輸費用結算單據。所以，取得農產品銷售發票準予按照農產品買價和13％的扣除率計算的進項稅額抵扣。

收購農產品在稅法上講是要進行計算抵扣進項稅額的，具體做法：

用發票上注明的貨物金額乘以13%作為進項稅額抵扣，然后用發票上的金額減去抵扣的進項稅額作為貨物的成本進行入賬，具體會計處理：

借：原材料等 發票注明金額x（1-13%）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 發票注明金額x13%

貸：銀行存款 （發票注明金額）

收購農產品的會計分錄

企業購入免稅農業產品，可以按買價的13%的扣除率計算抵扣進項稅款，并準予從銷項稅額中扣除。銷售免稅產品不得開具增值稅專用發票，可開具普通發票。

借：材料采購(按收購憑證的87%入賬)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(按收購憑證的13%扣稅)

貸：銀行存款

[例]糧食生產企業A支付價款100萬元收購農產品，收購憑單為100萬元，賬務處理為：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 87

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 13

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 100

如果商品經過加工后形成銷項稅額30萬元，因為收購時形成進項稅額13萬元，實際給國家繳納的稅款為17萬元。

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