出口退稅進項發票怎么認證？

出口退稅進項發票怎么認證？

對于外貿企業來說，用于出口退稅的進項發票不能“一票兩用”，即不能即用于抵扣又用于退稅。

政策如下：

1、原財稅字(1995)92號(已廢止)第八條規定： 外貿企業出口貨物必須單獨設帳核算購進金額和進項稅額，如購進的貨物當時不能確定是用于出口或內銷的，一律記入出口庫存帳，內銷時必須從出口庫存帳轉入內銷庫存帳。征稅機關可憑該批貨物的專用發票或退稅機關出具的證明辦理抵扣。

2、財稅(2012)39號：外貿企業應單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應從出口庫存賬轉出。

外貿企業的進項發票，無外乎如下幾種處理：

1、采購時就分清出口和內銷了，則開進發票時分別開具，用于內銷的認證后直接抵扣，用于出口的認證后不抵扣；

2、采購時不能分清或者雖然分清，但開進發票時未分開開具，即內外銷的進貨開在一張發票，則認證后暫時計入出口庫存并不得抵扣，待出口后，再把內銷部分開具《出口貨物轉內銷證明》來進行抵扣

3、用于出口，取得發票時認證未抵扣，待出口后發現種種原因不但不能退稅而且要視同內銷，則開具《出口貨物轉內銷證明》進行抵扣

4、取得費用發票，如內陸運費、港雜費、報關費、海運費等專用發票。如果出口業務是可退稅或免稅不退稅的，其進項不能抵扣，發票認證后不需要抵扣；如果出口業務是視同內銷征稅的，其進項可以抵扣，發票認證后直接抵扣即可。(注意：生產企業出口業務在退稅或視同內銷時，其所有進項都可以抵扣，免稅時不能抵扣)

問：商貿企業出口退稅國內取得的進項稅發票，可以抵扣嗎？

答：商貿企業出口退稅國內取得的進項稅發票，不能抵扣進項稅額。如果是購進業務出口取得的增值稅專用發票，作為申報出口退稅的重要憑證，依據增值稅專用發票購進金額乘以增值稅出口退稅率，計算增值稅退稅額，該進項稅額填寫在增值稅納稅申報表附表二中第28欄“待抵扣進項稅額-按照稅法規定不允許抵扣”處，應為本年期末已認證相符但未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發票認證相符的數據，也要填寫在附表二第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”處，只填寫本期數。如果是不屬于申報出口退稅的增值稅專用發票的進項稅額，如辦公用品、運費等不能抵扣，作進項稅額轉出，填寫在增值稅納稅申報表附列表二第14欄“二、進項稅額轉出額-免稅項目用”。

文件依據：《國家稅務總局關于出口商品支付的國內運費稅款抵扣問題的批復》（國稅函[1997]441號）規定：外貿企業其外銷貨物實行的是出口退稅管理辦法，是增值稅免稅的一種方式，屬于增值稅免稅貨物，因此，其外銷貨物所發生的運輸費用不得計算進項稅額予以抵扣。

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