房地產開發有哪些稅費?如何做賬?

房地產開發有哪些稅費?如何做賬?

營改增后,房地產企業原有的營業稅改為增值稅,稅率也發生了相應變化,其他稅種基本不變.目前所涉及的稅種主要有增值稅、房產稅、土地增值稅、契稅、城鎮土地使用稅、所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等.下面我們著重梳理一下增值稅的賬務處理.

按照營改增之后的最新規定,房地產開發企業實行分類管理,以年應稅銷售額500萬元為標準,分為一般納稅人和小規模納稅人.對于銷售收入未達標,但各項會計制度健全,稅務資料完整的企業,可以申請辦理成為一般納稅人.

一般納稅人適用一般計稅方法,適用稅率為11%;小規模納稅人適用簡易計稅方法,適用稅率為5%.在稅率劃分中,有一種較為特殊的情況是房地產老項目可采一般計稅或者簡易計稅.這其中所謂的房地產老項目是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目,針對這種情況開發商可自行選擇有利于自身的稅負方式.

房地產開發企業的銷售模式中,預售占了很大的比例.對于這類項目采取的預繳的方式,預繳稅率為3%,應預繳增值稅的計算公式為:應預繳稅款=預收款/(1+適用稅率或征收率)×3%,下面零度用例子來簡要說明會計處理的過程.

案例【1】金穗源房地產企業2017年8月份收到購房款100萬元,該項目被認定為"老項目".不考慮其他因素.增值稅會計處理:

1、收到預收款

借:銀行存款100

貸:預收賬款100

2、預繳增值稅

借:應交稅費-預繳增值稅-老項目2.86

貸:銀行存款2.86

預繳增值稅計算過程:100 /(1+5%)* 3% = 2.86

3、繳納城建稅等

借:應交稅費-應交城建稅

-土地增值稅預交

-教育附加等

貸:銀行存款

4、月末將城建稅等結轉當期損益

借:稅金及附加

貸:應交稅費-應交城建稅

-土地增值稅

-教育附加等

5、將來確認收入的時候

借:預收賬款100

貸:主營業務收入95.24

應交稅費-未交增值稅-老項目4.76

應交增值稅計算過程:100 /(1 + 5%)* 5% = 4.76

6、預繳增值稅結轉至"未交增值稅"

借:應交稅費-未交增值稅-老項目2.86

貸:應交稅費-預繳增值稅-老項目2.86

7、補繳增值稅

借:應交稅費-未交增值稅-老項目(4.76 – 2.86)= 1.9

貸:銀行存款1.9

計算過程:補繳增值稅(應交增值稅4.76 – 預繳增值稅2.86)= 1.9

8、同時計算城建稅、教育附加等,計入"稅金及附加"科目,計入當期損益.

上文小編介紹房地產開發有哪些稅費?如何做賬?這兩個內容，大家對這個了解的怎么樣了呢？除了增值稅和城建稅以及教育附加稅等，還有其他的需要交稅的嗎？更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！