免增值稅政府補貼收入賬務處理

免增值稅政府補貼收入賬務處理

對于免征的增值稅應當如何進行會計處理呢？

一、企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的消費稅，借記“銀行存款”科目，貸記“產品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營業稅金及附加”等科目。

對于直接減免的消費稅，不作賬務處理。

二、企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。

未設置“補貼收入”會計科目的企業，應增設“補貼收入”科目。

三、企業應在“應交增值稅明細表”“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目（8行），反映企業按規定減免的增值稅款，根據“應交稅金——應交增值稅”科目的記錄填列。

新企業會計準則中，沒有補貼收入這個科目，相關的核算在營業外收入——政府補助中，所以，認為做如下處理更合理：

收入未達到2萬元，符合免稅規定的，對于免征的營業稅不做賬務處理，免征的增值稅，一般納稅人的做：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：營業外收入——政府補助

免征的增值稅，小規模納稅人的做：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業外收入——政府補助

如果納稅人銷售的項目部分免征增值稅

按照增值稅條例規定，為生產免稅貨物而耗用的原材料的進項稅額不得抵扣，也就是要將這部分進項稅轉出計入成本。但是在購進項目部分用于應稅項目部分用于免稅項目的情況下，對于免稅項目應轉出的進項稅額，普遍認為比較科學的方法是采用銷售額比例法，即用免稅項目的銷售額占總銷售額的比例來計算分攤應轉出的進項稅額。會計分錄如下：

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

按照增值稅專用發票管理規定，銷售免稅項目除國家另有規定外，不得開具專用發票。如果不向購買方收取銷項稅額，納稅人的“補貼收入”又從何而來呢？所以，會計分錄如下：

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業務收入（不含稅收入）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

同時，再將銷項稅額中的金額作為應免征的稅額進行結轉，會計分錄為：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：主營業務收入

上文為大家詳細介紹了免增值稅政府補貼收入賬務處理，不管是企業還是個人都應該誠實納稅哦，學習更多會計知識請繼續關注會計學堂，如有疑問請點擊小窗口咨詢我們專業的會計老師。