建筑安裝業營改增會計處理

建筑安裝業營改增會計處理

依據營業稅改征增值稅試點實施辦法的規定，納稅人提供建筑服務在實際取得的預收款以及合同約定的收款日，產生增值稅納稅義務，先開具增值稅發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當天， 但會計上應按照完工百分比法核算收入和成本。

1、 取得預收賬款時開具增值稅發票：

借：銀行存款

貸：預收賬款

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） （全部價款+價外費用）÷（1+11%）×11%

或者：

借：銀行存款

貸：預收賬款

應交稅費—未交增值稅 （全部價款+價外費用）÷（1+3%）×3%

按規定預交增值稅時：

借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

或者

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

2、 外購建筑材料等，取得的增值稅專用發票等合法扣稅憑證：

借：庫存材料等科目

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

3.領用建筑材料、支付分包價款時：

借：工程施工——成本（材料）

貸：原材料

借：工程施工——成本（分包款）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

建筑材料等若用于簡易計稅項目，應于領用時轉出進項稅額：

借：工程施工——成本（材料等）

貸：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

4.每月按完工百分比法確認收入、成本：

借：工程施工——合同毛利

主營業務成本

貸：主營業務收入

按照總包扣除分包后的差額作為銷售額時，按照應抵減的增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的增值稅）

貸：主營業務成本

5.結算工程價款時開具增值稅發票：

借：應收賬款

貸：工程結算

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

6.每月按照實際繳納的增值稅（含異地預繳數）計算的城建稅、教育費附加、地方教育附加：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育附加

7.工程竣工決算

借：工程結算

貸：工程施工—合同成本

工程施工—合同毛利

建筑安裝業營改增會計處理在會計考試中是比較常見的題目，更是會計財務人員必須掌握的知識點。學習更多會計實操技能，敬請持續關注會計學堂！