免抵退是什么意思?會計科目如何設置?

免抵退是什么意思?會計科目如何設置?

如何理解"免抵退"及其計算公式

《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》(財稅〔2002〕7號)規定:生產企業自營或委托外貿企業代理出口(以下簡稱生產企業出口)自產貨物,除另行規定外,增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法.對生產企業出口非自產貨物的管理辦法另行規定.

就"免抵退"政策本身的含義,以及其計算,在各種文獻資料都有較為詳細的介紹,但這種管理辦法本身比較抽象,而且與此前的管理辦法有所變化,而變化的內容對理解也增加一些難點,因而實踐中操作起來就有一些困難.我們在此將這一問題作一下介紹,幫助大家理解.

(注:為了便于學習時理解,本文中引入了一些便于幫助理解但不規范的術語,包括一些規范概念對應的通俗說法,對其含義文中有解釋,文中有單獨使用的,有參互實用的,有輔助使用的,僅僅是為了便于理解,在正式使用時,還是應該使用規范術語,以免產生誤解).

例1:某生產型外商投資企業,2004年12月出口銷售額(CIF價)110萬美元,其中有40萬美元(FOB價)未拿到出口報關單(退稅專用聯),預估運保費10萬美元,內銷銷售收入(不含稅價)200萬元人民幣,當期進項發生額80萬元人民幣,該企業銷售的貨物的征稅稅率適用17%,退稅率適用13%,美元匯率為8.27.則當期會計處理如下:

(1) 根據實現外銷收入:

借:應收賬款-**公司 9097000

貸:主營業務收入-外銷收入 8270000

其他應收款-運保費 827000

(2) 根據實現內銷收入

借:應收賬款-**公司 2340000

貸:主營業務收入-外銷收入 2000000

應交稅金-增值稅(銷項稅) 340000

(3) 根據采購的原材料

借:原材料-*材料 4705882

應交稅金-增值稅(進項稅) 800000

貸:應付賬款-**公司 5505882

(4) 根據月未計算的免抵退稅不得免征抵扣稅額(運保費可稅前扣除):

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(1100000-100000)*8.27*(17%-13%)=330800

借:主營業務成本 330800

貨:應交稅金-進項稅額轉出 330800

(5) 計算應退稅額,免抵稅額

期末留抵稅額=本期發生銷項稅額-(進項稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

=340000-(800000-330800)=129200

免抵退稅額=(1100000-100000-400000)*8.27*13%=645060

由于期末留抵稅額小于免抵退稅額,所以應退稅額=期末留抵稅額=129,200

免抵稅額=645,060-129,200=515,860

根據計算的應退稅額:

借:其他應收款--出口退稅 129,200

貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅) 129,200

根據計算的免抵稅額:

借:應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額) 515,860

貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅) 515,860

上文小編介紹了免抵退是什么意思?會計科目如何設置?這個內容，大家了解清楚了嗎？更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！